Terminy rozliczenia podatku należnego i naliczonego z tytułu importu usług

ODPOWIEDŹ

W opisanej sytuacji Czytelnik powinien wykazać VAT należny w deklaracji VAT-7 złożonej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w imporcie usług, czyli za miesiąc styczeń 2017 roku, natomiast odliczyć podatek naliczony w deklaracji za styczeń 2018 roku.

UZASADNIENIE

Zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku VAT, w przypadku importu usług, podatnikami są m.in. osoby fizyczne i prawne, będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę oraz stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej poza terytorium kraju. Czytelnik otrzymał fakturę za serwis oraz użyte materiały.

Zdaniem Redakcji, w opisanym przypadku nie mamy do czynienia, jak informuje Czytelnik z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru w postaci użytych materiałów oraz z importem usług z tytułu wyświadczonej usługi naprawy, ale wyłącznie z jednym świadczeniem, tj. świadczeniem usługi serwisu wykonanego z użyciem materiałów.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku VAT, miejscem świadczenia usługi a tym samym rozliczenia podatku VAT jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub zamieszkania. Nabycie takiej usługi należy potraktować jako import usług, w rozumieniu art.2 pkt 9 ustawy o VAT. Usługi te, w przypadku świadczenia na rzecz podatników, podlegają opodatkowaniu VAT w oparciu o zasadę ogólną określenia miejsca opodatkowania, tj. w kraju, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Obowiązek podatkowy w imporcie usług powstaje z chwilą wykonania usługi. Generalną zasadą jest, że podatek należny z tytułu importu usług stanowi jednocześnie podatek naliczony.

Jednakże należy pamiętać, że nie zawsze można ująć podatek należny i naliczony w tej samej deklaracji. Ustawodawca bowiem wskazał w ustawie, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku m.in. impor...