Ulga na złe długi w przypadku należności spornej

ODPOWIEDŹ

Tak, w odniesieniu do wierzytelności, w stosunku do której toczy się spór sądowy można skorzystać z ulgi na złe długi.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 89a ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 roku, podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze (art.89a ust.1a ustawy). Wierzyciel, który chce skorzystać z ulgi na złe długi, musi dokonać korekty podatku w konkretnej deklaracji, tj. W deklaracji za okres w którym nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, czyli za okres, w którym upłynął 150. dzień od terminu płatności wierzytelności określonego w umowie lub na fakturze, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie (art.89a ust.3 ustawy o VAT). Jeżeli wierzyciel nie skorzysta z przysługującego mu prawa do dokonania korekty w ww. terminie może dokonać stosownej korekty w terminie późniejszym poprzez złożenie korekty deklaracji za okres, w którym upłynął 150. dzień od umownego terminu płatności, przy czym składając korektę tej deklaracji musi spełnić wszystkie warunki uprawniające go do skorzystania z ulgi na złe długi.

Warunki, jakie muszą być spełnione, aby skorzystać z ulgi na złe długi, określa art.89a ust.2 ustawy o VAT:

• 1. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art.15 ust.1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

• 2. na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty:

  • a. wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,

  • b. dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

• 3. od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Odnosząc przytoczone powyżej przepisy ustawy o VAT do zadanego pytania należy stwierdzić, że prowadzone postępowanie sądowe nie jest przeszkodą do dokonania przez czytelnika korekty podatku należnego, który powstał w związku z dostawą towarów lub świadczeniem usług na terytorium kraju, w sytuacji gdy nabywca towaru bądź usługi nie dokonał zapłaty na rzecz dostawcy. Zaznaczyć należy, iż w powołanej regulacji jasno zostały wskazane przesłanki warunkujące prawo do skorzystania z ulgi na złe długi, w sposób precyzyjny określono także sposób liczenia terminów, zarówno tego odnoszącego się do terminu 2 lat od wystawienia faktury, jak i terminu 150 dniowego od terminu upływu płatności z faktury. Przepisy dotyczące ulgi na złe długi w żaden sposób nie ograniczają ani nie wyłączają prawa do dokonania korekty w przypadku toczącego się sporu sądowego.

Co więcej, ustawodawca wyznaczył ramy czasowe dla wierzyciela, który zamierza skorzystać z ulgi na złe długi. Prawo do skorzystania z ulgi (czy to na bieżąco czy też poprzez złożenie deklaracji korygującej) wygasa po dwóch latach, licząc od końca roku, w którym została wystawiona faktura dokumentująca nieuregulowaną wierzytelność. Jest to termin nieprzekraczalny wynikający z ustawy o podatku od towarów i usług, na który nie mają wpływu regulacje z innych dziedzin prawa. Gdyby wierzyciel zechciał czekać na zakończenie sporu, powyższy termin mógłby zostać przekroczony i z ulgi nie możn...