Ustalanie proporcji przez podatnika rozpoczynającego działalność

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z art.86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, m.in. gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Często występuje sytuacja, jak w Pani przypadku, że obok czynności opodatkowanych VAT, podatnicy wykonują także czynności z tego podatku zwolnione – nie mogą wówczas odliczyć całości podatku wynikającego z faktur zakupowych. Przyporządkowanie faktur zakupowych do danych czynności opodatkowanych czy zwolnionych, nie zawsze jest możliwe (np. w przypadku faktur za media, papier do ksero, najem itp.). W takiej sytuacji podatnik, zgodnie z art.90 ustawy o VAT, może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Proporcję tę ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo. Proporcja jest ustalana procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągnięto w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ona ustalana (art. 90...