Wynajem „majątku prywatnego” przez podatnika VAT czynnego a wspólny rachunek bankowy z „białej listy”

Odpowiedź

Dla celów podatku VAT, najem rzeczy ruchomych lub nieruchomości stanowi działalność gospodarczą, gdy ma charakter ciągły i prowadzony jest dla celów zarobkowych. Zatem płatność za najmem „majątku prywatnego” dokonywany przez czynnego podatnika VAT, winna być dokonana na rachunek bankowy z „białej listy”.
Przychód z wynajmu prywatnego będzie ujawniony i rozliczony w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych. Zatem, przychód z wynajmu nie może zostać zakwestionowany przez kontrolę podatkową.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 96b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona. Wykaz  zawiera dane tych podmiotów tj.:

1. firmę (nazwę) lub imię i nazwisko;
2. numer NIP;
   2a) status podmiotu:
   a) w odniesieniu do którego nie dokonano rejestracji albo który wykreślono z rejestru jako podatnika VAT,
   b) zarejestrowanego jako „podatnik VAT czynny” albo „podatnik VAT zwolniony”, w  tym podmiotu, którego rejestracja została przywrócona;
3. numer REGON,
4. numer PESEL,
5. numer w  Krajowym Rejestrze Sądowym,
6. adres siedziby - w  przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną;
7. adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności - w odniesieniu do  osoby fizycznej;
8. imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL;
9. imiona i nazwiska prokurentów oraz  ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL;
10. imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz  jego numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL;
11. daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z  rejestru oraz  przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;
12. podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z  rejestru oraz  przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;
13. numery rachunków rozliczeniowych, o  których mowa w  art.  49 ust. 1 pkt 1 ustawy z  dnia 29 sierpnia 1997  r. - Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w  spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą - wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR w  rozumieniu art. 119zg pkt 6 Ordynacji podatkowej.
    Wykaz  ten jest aktualizowany w  dni robocze, raz na dobę.

Zgodnie z art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:

• stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
• jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty.

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mają ponadto obowiązek posiadania rachunku rozliczeniowego w przypadku gdy dokonują transakcji objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. W przypadku posiadania rachunku rozliczeniowego lub imiennego rachunku w SKOK, prowadzonych 
w związku z działalnością gospodarczą, przedsiębiorca powinien dokonać ich zgłoszenia. W ten sposób klienci mają możliwość weryfikacji rachunku bankowego.
Aby dokonać zgłoszenia rachunku należy:
–    zaktualizować wpis w CEIDG w przypadku przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą,
–    poinformować właściwy urząd skarbowy o tym rachunku na odpowiednim formularzu NIP, w zależności od formy prowadzonej działalności gospodarczej:

• NIP-2 w przypadku spółki cywilnej;
• NIP-7 w przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność nie podlegającej rejestracji w CEIDG wraz z załącznikiem NIP-B, w którym zamieszcza się informację o rachunkach bankowych;
• NIP-8 w przypadku podmiotu wpisanego do KRS.

Wykaz nie obejmuje rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych, czyli tzw. ROR. Są to rachunki osobiste, które są przeznaczone dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Co istotne, jeżeli przedsiębiorca wykorzystuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej rachunek typu ROR, to nawet w przypadku jego zgłoszenia, nie zostanie on ujęty w wykazie. Rachunki te są bowiem wyłączone z zakresu raportowania w ramach systemu STIR, co z kolei uniemożliwia ich ujęcie w wykazie na podsta wie art. 96b ust. 3 pkt 13 ustawy o VAT. 

Odnosząc się do kwestii najmu „majątku prywatnego” przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą będący podatnikiem VAT temat ten omówiliśmy w artykule „Wynajem mieszkania prywatnego dla pracowników na cele mieszkalne a VAT” w marcowym wydaniu naszego po...