Odpowiedź
Usługa świadczona przez Czytelnika (kontrahenta polskiego), który wypożycza samochód na rzecz kontrahenta z Danii na okres trzech miesięcy, będzie podlegać opodatkowaniu w miejscu siedziby usługobiorcy. Transakcja ta nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju. Czytelnik wystawi fakturę na usługę wynajmu samochodu bez kwoty VAT wraz z adnotacją „odwrotne obciążenie”, natomiast nabywca powinien rozliczyć podatek od wartości dodanej. Usługę wykaże także w informacji podsumowującej VAT-UE.
Uzasadnienie
Miejsce opodatkowania usługi wynajmu długoterminowego samochodu
Zgodnie z zasadą ogólną dotyczącą miejsca opodatkowania danej usługi, według ustawy o podatku od towarów i usług, podlega ona opodatkowaniu w miejscu, w którym usługobiorca posiada swoją siedzibę działalności gospodarczej.
Usługa świadczona przez polskiego podatnika w zakresie wynajmu samochodu na okres trzech miesięcy (wynajem długoterminowy) na rzecz kontrahenta duńskiego nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju. Zatem miejsce jej opodatkowania będzie uzależnione od tego, gdzie usługobiorca będzie posiadać swoją siedzibę działalności gospodarczej.
W praktyce oznacza to opodatkowanie usługi w miejscu, w którym kontrahent zagraniczny zazwyczaj będzie posiadał swoją siedzibę.
Należy zaznaczyć, że w ustawie o podatku od towarów i usług zostały wskazane również przepisy szczególne dotyczące miejsca opodatkowania danej usługi. Do takiego wyjątku można zaliczyć usługę wynajmu krótkoterminowego.
Ważne!
Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy, przy czym przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający 90 dni.
W przypadku Czytelnika mamy do czynienia z wynajmem środka transportu do trzech miesięcy, więc powyższy przepis nie będzie miał zastosowania do danego stanu faktycznego. Oznacza to, że usługa będzie opodatkowana w miejscu, w którym usługobiorca posiada swoją siedzibę działalności gospodar...
