ODPOWIEDŹ
W przypadku nabycia nowego środka transportu Czytelnik będzie obowiązany do rozliczenia podatku od nabycia, nawet jeżeli zakup będzie do majątku prywatnego. Czytelnik powinien złożyć deklarację podatkową VAT-10 oraz informację VAT-23 i w terminie 14 dni od otrzymania pojazdu, nie później jednak niż od wystawienia faktury przez sprzedawcę zapłacić podatek należny.
UZASADNIENIE
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług nowy środek transportu to przeznaczony do transportu osób lub towarów pojazd lądowy, który posiada silnik o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechał nie więcej niż 6.000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia go do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy.
Za moment dopuszczania do użytkowania pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym:
- został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego,
- po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza.
Jeżeli nie ma możliwości ustalenia, która data decyduje o dopuszczeniu pojazdu lądowego do jego użytkowania, to za moment ten uważa się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta. Z definicji wynika, że, jeśli zostaje spełniony jeden z warunków tzn. pojazd przejechał mniej niż 6000 km, lub od momentu dopuszczenia go do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy to pojazd jest nowym środkiem transportu. Z kolei, co do zasady, przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz, jeżeli:
- nabywcą towarów jest:
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika,
b) osoba prawna niebędąca w/w podatnikiem, - dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.
Przepis ten ma również zastosowane gdy:
- nabywcą jest podmiot inny niż podatnik podatku VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej,
- dokonującym dostawy jest podmiot inny niż wymieniony w pkt 1)
- jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
Zatem, również osoba prywatna będzie obowiązana do rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu.
Wiąże się to ze złożeniem deklaracji podatkowej VAT-10 w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego i dokonania samodzielnego obliczenia i zapłaty podatku należnego na rachunek urzędu skarbowego. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia nowych środków transportu powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez sprzedawcę. Podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą sprzedawca otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy. Podstawa opodatkowania obejmuje również:
- podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem kwoty podatku,
- koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od nabywcy.
W sytuacji, gdy pojazd będzie używany lub rejestrowany na terytorium kraju, wówczas należy złożyć również informację VAT-23.
Nabyty przez Czytelnik ciągnik rolniczy jest pojazdem i spełnia definicję nowego środka transportu. Oznacza to, że Czytelnik będzie obowiązany zapłacić od tego nabycia podatek należny. W tym celu należy złożyć deklarację podatkową VAT-10 oraz informację VAT-23 w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Do informacji VAT-23 należy dołączyć kopię faktury dokumentującej nabycie pojazdu, a także dowód zapłaty podatku.
Ważne! Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w art. 38 zawiera przykładową listę środków transportu, obejmującą: pojazdy, mechaniczne lub inne, a także innego rodzaju wyposażenie i urządzenia służące do przewozu osób lub rzeczy z miejsca na miejsce, w tym przeznaczone do ciągnięcia, przesuwania lub pchania przez pojazdy, i zasadniczo zaprojektowane oraz faktycznie nadające się do wykorzystania w celu transportu. Środkami transportu są w szczególności następujące pojazdy:
a) pojazdy lądowe, takie jak samochody, motocykle, rowery, trójkołowce oraz pojazdy turystyczne;
b) przyczepy i naczepy;
c) wagony kolejowe;
d) statki;
e) statki powietrzne;
f) pojazdy dostosowane specjalnie do przewozu osób chorych lub rannych;
g) ciągniki i inne pojazdy rolnicze;
h) pojazdy o napędzie mechanicznym lub elektrycznym przeznaczone dla osób niepełnosprawnych. Natomiast środkami transportu nie są pojazdy trwale unieruchomione ani kontenery.
Ewidencja w deklaracjACH: VAT-10 WNT od nowych środków transportu należy wykazać w pozycji 19 – podstawę opodatkowania oraz w pozycji 20 – podatek należny podlegający wpłacie do urzędu skarbowego
Podstawa prawna: art. 2 pkt 10, art. 9 ust 1 i ust.3, art. 30a, art. 99 ust.10, art. 103 ust.4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
