0
60
W 2020 r. spółka poniosła stratę w wysokości 240 000 zł. W 2021 r. z tego samego źródła przychodów uzyskała dochód w wysokości 30 000 zł i od tego dochodu odliczyła stratę z 2020 r. w kwocie 30 000 zł. Odliczenie nie przekroczyło 50% poniesionej straty i dokonane zostało w maksymalnej kwocie odpowiadającej wysokości osiągniętego w 2021 r. dochodu. W kolejnym roku spółka osiągnęła dochód w wysokości 75 000 zł. Również od tego dochodu odliczyła stratę z 2020 r. w maksymalnej wysokości, czyli 75 000 zł, ale nieprzekraczającej 50% straty. Rok 2023 był dla spółki bardzo dobry. Uzyskany dochód przekroczył 140 000 zł. Również w tym roku spółka zamierza skorzystać z obniżenia dochodu o wysokość poniesionej straty za 2020 r. Czy w rozliczeniu za 2023 r. mogła odliczyć od dochodu pozostałą nieodliczoną dotychczas wysokość straty za 2020 r. w wysokości 135 000 zł? Czy spółka w rozliczeniu za 2023 r. pomniejszyć dochód jedynie o maksymalną wysokość 50% poniesionej straty za 2020 r., tj. kwotę 120 000 zł?
Odpowiedź
Stosownie do art. 7 ust. 5 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych spółka w rozliczeniu za 2023 r. mogła odliczyć pozostałą nieodliczoną stratę z 2020 r. w kwocie 135 000 zł. Ta zasada jest zgodna z dyspozycją normy prawnej zawartej w przywołanym artykule, gdyż jednorazowe odliczenie w wysokości wyższej niż 50% (ale nieprzekraczającej 5 000 000 zł) następuje w okresie kolejnych pięciu lat liczonych po roku poniesienia straty, czyli od 2021 do 2025 r.
Uzasadnienie
Zgodnie z treścią art. 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
- obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
- obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł – nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
Z przytoczonego przepisu wynika, że pozostawia on podatnikowi wybór sposobu odliczenia poniesionej straty spośród jednej z dwóch wymienionych metod.
Ważne!
Metoda wynikająca z art. 7 ust. 5 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych pozwala na odliczenie poniesionej straty w wysokości wyższej niż 50% w okresie kolejnych pięciu lat liczonych po roku, w którym poniesiono stratę, z tym że kwota tego odliczenia nie może przekroczyć 5 000 000 zł. Pozostała nieodliczona kwota straty podlegać będzie odliczeniu w pozostałych latach pięcioletniego okresu.
Kwota odliczenia w którymkolwiek z tych lat nie może jednak być większa niż 50% kwoty poniesionej straty.
Stosując ten przepis do przedstawionego w pytaniu stanu faktycznego, spółka w rozliczeniu za 2023 r. będzie mogła odliczyć pozostałą nieodliczoną stratę z 2020 r. w kwocie 135 000 zł od uzyskanego w tym roku dochodu przekrac...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
