Odpowiedź
Stosownie do art. 7 ust. 5 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych spółka w rozliczeniu za 2023 r. mogła odliczyć pozostałą nieodliczoną stratę z 2020 r. w kwocie 135 000 zł. Ta zasada jest zgodna z dyspozycją normy prawnej zawartej w przywołanym artykule, gdyż jednorazowe odliczenie w wysokości wyższej niż 50% (ale nieprzekraczającej 5 000 000 zł) następuje w okresie kolejnych pięciu lat liczonych po roku poniesienia straty, czyli od 2021 do 2025 r.
Uzasadnienie
Zgodnie z treścią art. 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
- obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
- obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł – nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
Z przytoczonego przepisu wynika, że pozostawia on podatnikowi wybór sposobu odliczenia poniesionej straty spośród jednej z dwóch wymienionych metod.
Ważne!
Metoda wynikająca z art. 7 ust. 5 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych pozwala na odliczenie poniesionej straty w wysokości wyższej niż 50% w okresie kolejnych pięciu lat liczonych po roku, w którym poniesiono stratę, z tym że kwota tego odliczenia nie może przekroczyć 5 000 000 zł. Pozostała nieodliczona kwota straty podlegać będzie odliczeniu w pozostałych latach pięcioletniego okresu.
Kwota odliczenia w którymkolwiek z tych lat nie może jednak być większa niż 50% kwoty poniesionej straty.
Stosując ten przepis do przedstawionego w pytaniu stanu faktycznego, spółka w rozliczeniu za 2023 r. będzie mogła odliczyć pozostałą nieodliczoną stratę z 2020 r. w kwocie 135 000 zł od uzyskanego w tym roku d...
