Zwolnienie z VAT ze względu na limit

Odpowiedź

Prowadzac zajęcia jogi może Pani korzystać ze zwolnienia od VAT z uwagi na limt sprzedaży.  

Uzasadnienie

Zgodnie z art.113 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od VAT podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. 
Status podatnika zwolnionego oznacza, że nie ma obowiązku składania deklaracji VAT (np. VAT-7 albo VAT-7K). Czyli przedsiębiorca nie rozlicza w urzędzie skarbowym podatku z tytułu sprzedaży i co istotne – nie ma prawa do odliczenia (zwrotu) podatku naliczonego. Nie ma także obowiązku składania JPK_VAT w przypadku, gdy wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku.
Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł (art.113 ust.9 ustawy o VAT). 
Zatem, zakładając firmę można skorzystać z prawa do zwolnienia od VAT przy spełnieniu warunku limitu sprzadaży. Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej przekroczy kwotę 200.000 zł zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę i należy zarejestrować się jako podatnik VAT. 
Proporcję wylicza się następująco:

• mnożąc liczbę dni od rozpoczęcia sprzedaży do końca roku przez obowiązujący limit VAT
• następnie dzieląc otrzymaną liczbę przez liczbę dni w danym roku.

Przykład
Firma “A” została założona 2 maja 2020 roku, czyli do końca roku zostały 244 dni. 
Obliczenie wygląda następująco:
(200 000 x 244) / 365 = 133.698,63 zł
Kwota 133.698 zł to limit sprzedaży dla A. Po przekroczeniu tej kwoty przedsiębiorca powinien pamiętać, że przed sprzedażą, po której przekroczy ten limit, powinien zarejestrować się jako VAT-owiec.

Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą korzystają ze zwolnienia z VAT z mocy prawa. Oznacza to, że nie mają obowiązku składać żadnych deklaracji informujących urząd o korzystaniu ze zwolnienia. Pamiętać jednak należy, że zwolnienie z mocy prawa oznacza, że jeśli taki przedsiębiorca nie zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego na piśmie o tym, że rezygnuje ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ust. 1, staje się automatycznie podatnikiem VAT zwolnionym. Zatem w sytuacji, gdyby chciał rozliczać VAT, musi zawiadomić o tym wyborze właściwy urząd skarbowy. Jeśli przedsiębiorca skorzysta z opcji zwolnienia musi pamiętać o tym, że może korzystać ze zwolnienia do momentu przekroczenia progu sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym.
Podatnik zwolniony ma obowiązek prowadzenia uproszczonej ewidencji sprzedaży (art.109 ust.1 ustawy o VAT). Rejestr sprzedaży pozwala zorientować się, kiedy sprzedaż przekroczy próg zwolnienia z VAT (przed sprzedażą, po której przekroczy próg, należy zarejestrować się do VAT). Uproszczona ewidencja nie ma określonego przepisami wzoru. Powinno się w niej ujmować sprzedaż za dany dzień, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym. Ewidencja może zawierać takie informacje, jak: liczbę porządkową, datę sprzedaży, wartość sprzedaży, wartość sprzedaży narastająco.
Pamiętaj: Jeśli podatnik korzysta ze zwolnienia z art.113, istotne jest rzetelne prowadzenie uproszczonej ewidencji sprzedaży w celu kontoli, czy nie przekroczono progu sprzedaży uprawniającej do prowadzenia działalności zwolnionej.

 

Podstawa prawna: art.113 ust.1 i ust.9 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.