Tematem wzbudzającym liczne kontrowersje wśród przedsiębiorców jest „należyta staranność i dobra wiara jako przesłanki prawa do odliczenia VAT”. Prawo do odliczenia VAT, zdaniem organów podatkowych, jest bowiem ściśle związane z dobrą wiarą. W dobrej wierze jest przedsiębiorca, który jest przekonany, że przysługuje mu dane prawo, przy czym zachowuje on należytą staranność kupiecką. Niestety dobra wiara i należyta staranność nie zostały zdefiniowane w przepisach. Zasady postępowania przedsiębiorców, umożliwiające im zachowanie należytej staranności można wywieść z orzeczeń polskich sądów administracyjnych i wyroków TSUE. Analizę w tym temacie przedstawimy Państwu w niniejszym artykule.
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
Podatnik prowadzi działalność budowlaną. Kupuje działki i na nich buduje domy o powierzchni ok. 150 m2. Działki budowlane kupuje na podstawie aktów notarialnych. W akcje notarialnym jako kupujący widnieje on oraz jego małżonka (mają wspólność majątkową), w akcie jest również zapis, że zakup ten służy prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Podatnik po wybudowaniu domu na działce sprzedaje całość VAT 8%. Wystawia fakturę VAT jak tez sporządzany jest stosowny akt notarialny. Czy jeśli podatnik daruje komuś działkę bądź jej część, a przy zakupie nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego czy taka darowizna rodzi jakieś obowiązki w podatku VAT czy nie
Jednoosobowy podmiot gospodarczy prowadzi skup i sprzedaż złomu oraz innych metali kolorowych. Dokonuje zakupu złomu od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (druk zakupu na wzorcu zgodnie z wytycznymi z ochrony środowiska) w cenie do 1 tysiąca złotych za 1 transakcję gdzie cena zakupu jest ceną netto.Czy taką transakcję zakupu od osoby fizycznej należy ujmować w ewidencji VAT ZAKUPU - jako niepodlegające odliczeniu, czy powinno być to ujęte w KPiR jako zakup towaru w cenie zakupu z pominięciem ewidencji VAT ZAKUPU? Jak ewidencjonować sprzedaż złomu kiedy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej?
W maju 2005 firma kupiła mieszkanie o powierzchni 70 m.kw. na działalność gospodarczą i w nim była siedziba firmy. Odliczyłam VAT od zakupu mieszkania. W 2018 roku Firma - osoba fizyczna prowadząca działalność na podstawie wpisu w CEIDG, chce to mieszkanie sprzedać osobie fizycznej. Zakup był w 2005 roku, a w okresie maj 2005-marzec 2008 była modernizacja nieruchomości przekraczająca 30% wartości. Nieruchomość ta do chwili obecnej była wykorzystywana jako siedziba Firmy w działalności opodatkowanej. Czy mogę skorzystać ze zwolnienia?
Sprzedaż towarów przez Internet za pobraniem: kiedy rozliczam koszty podatkowe nabycia sprzedanych towarów, a kiedy VAT od sprzedaży?
Wynajmujemy gminny lokal mieszkalny osobie fizycznej. Osoba z którą była podpisana umowa najmu zmarła, przez 2 lata nie płaciła czynszu. Teraz z lokalu bezumownie korzysta jej córka, która również nie płaci czynszu. Czy takie bezumowne korzystanie jest zwolnione z VAT?
Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego Gmina (Beneficjent) zawarła z Województwem Mazowieckim umowę o dofinansowanie projektu „Odnawialne Źródła Energii w Gminie” współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Osi Priorytetowej IV „Przejście na gospodarkę niskoemisyjną” - działania 4.1. „Odnawialne Źródła energii (OZE)” Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Mazowieckiego na lata 2014-2020. Głównym celem projektu jest polepszenie jakości powietrza na terenie Gminy, uzyskane dzięki wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii. W ramach projektu będą realizowane zadania:
Prace przygotowawcze i realizacyjne w tym:
przygotowanie Studium Wykonalności,
przygotowanie Programu Funkcjonalno-Użytkowego,
przygotowanie dokumentacji przetargowej,
usługa Inspektora nadzoru,
Wykonanie (zakup i montaż) instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej (cztery Publiczne Szkoły Podstawowe),
Wykonanie (zakup i montaż) kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę u mieszkańców Gminy,
Działania informacyjno-promocyjne.
Dofinansowanie zostanie przekazane Gminie w kwocie stanowiącej nie więcej niż 80% kwoty całkowitych wydatków kwalifikowalnych netto projektu. Podatek VAT związany z realizacją projektu jest wydatkiem niekwalifikowanym. 20% to wkład własny Gminy, w tym wpłaty mieszkańców biorących udział w danym zadaniu. Z mieszkańcami zostaną zawarte umowy cywilnoprawne, określające warunki użyczenia nieruchomości dla potrzeb realizacji zadania, oraz organizacyjno-finansowe wzajemne zobowiązania stron dotyczące montażu przedmiotowych urządzeń. Wykonawca dostarczy towar, wykona usługę i wystawi faktury na Gminę dokumentujące montaż kotłów, kolektorów słonecznych, instalacji fotowoltaicznych. Mieszkaniec nie dokonuje wyboru instalacji i nie wybiera wykonawcy.
W związku z przygotowaniami do realizacji projektu zwracam się z pytaniem czy otrzymane dofinansowanie do realizacji w/w projektu na podstawie art. 29a ust.1 ustawy o VAT, powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT? Jeżeli tak, to czy wobec wszystkich zadań projektu, czy ewentualnie wobec zadania 3 (zakup i montaż kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę u mieszkańców) - tylko w ramach tego zadania będą podpisane umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, którzy dokonają wpłat.
Gmina stoi na stanowisku, że dofinansowanie w całości nie powinno podlegać opodatkowaniu, gdyż nie stanowi dopłaty do ceny, po jakiej mieszkańcy nabędą usługę. Dofinansowanie nie ogranicza się do modernizacji indywidualnych źródeł ciepła a stanowi wartość wsparcia do zrealizowania całego projektu, tym samym nie ma bezpośredniego wpływu na jednostkową cenę usługi. Głównym celem projektu jest polepszenie jakości powietrza na terenie Gminy, uzyskane dzięki wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii. Dofinansowanie zostanie udzielone po to, aby Gmina wykonała instalacje na danym terenie i była właścicielem instalacji przez minimum 5 lat.
Odnosząc się do przepisów dotyczących wyliczenia prewspółczynnika dla Urzędu, proszę o wyjaśnienie co w przypadku Gminy - odnośnie środków trwałych - oznacza zwrot „używanych na potrzeby prowadzonej przez te jednostki działalności”?
Gmina ma podpisaną umowę z NFOŚiGW o dofinansowanie wykonania tzw. „Odwiertu geotermalnego”. W umowie jest zapis o trwałości projektu (tzn. projekt nie może być poddany żadnej modyfikacji mającej wpływ na charakter lub warunki realizacji projektu lub uzyskanie nieuzasadnionej korzyści oraz wynikającej ze zmiany własności infrastruktury albo zaprzestania działalności). Okres ten wynosi 36 m-cy od zakończenia projektu. Przez ten okres Gmina ma obowiązek nadzorować efekt przedsięwzięcia i składać raporty do NFOŚ. Ponieważ jeden odwiert nie daje żadnych możliwości wykorzystania go do zasilania systemu ciepłowniczego (będzie to odwiert badawczy), Gmina nie będzie pobierała żadnych pożytków, nie będzie on wykorzystywany w działalności, a celem tego odwiertu jest zbadanie, czy może on przyczynić się do zmniejszenia zużycia energii na obszarze gminy. Dlatego też Gmina nie odlicza podatku z faktur kosztowych. Grunt na którym będzie „otwór geotermalny” jest własnością Gminy - na dzień dzisiejszy brak jest planu zagospodarowania przestrzennego. Czy aport obiektu budowlanego w postaci „odwiertu geotermalnego” do własnej spółki ze 100% udziałem po 36 m-cach nadzorowania będzie podlegał podatkowi VAT?
Jednostki budżetowe Gminy jak i urząd prowadzą ewidencję księgową według paragrafów klasyfikacji budżetowej i na jej podstawie sporządzają różne sprawozdania budżetowe (Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb- 34S). Jakie paragrafy klasyfikacji budżetowej i jakie sprawozdania (Rb) można wykorzystać przy ustalaniu mianownika (D) prewspółczynnika dla Urzędu. Szczególnie chodzi o „kwotę stanowiącą równowartość środków przeznaczonych na wypłatę przez tę jednostkę, na podstawie odrębnych przepisów, zasiłków, zapomóg i innych świadczeń o podobnym charakterze na rzecz osób fizycznych celem realizacji zadań JST” (par. 2 ust.9 pkt. c RMF z dnia 17 grudnia 2015 r.). O jakie odrębne przepisy, zasiłki, inne świadczenia i przez kogo wypłacone chodzi? Czy tu mogą być wszystkie, czy niektóre paragrafy z „3...” Podobna kwestia dotyczy pkt. f. (czy to wszystkie paragrafy z „2..”?). Jakie sprawozdania i paragrafy, przy ustalaniu prewspółczynnika powinien uwzględnić MOPS (Rb 27S, Rb27ZZ, Rb28S)? Wykorzystanie paragrafów ze sprawozdań umożliwiłoby pełną sprawdzalność wyliczonego prewskaźnika.
Czy Gmina musi dokonać korekt podatku naliczonego od zakupionego środka trwałego w latach 2011-2016? W tych latach Gmina była czynnym podatnikiem VAT. Wykonywała zadania zarówno własne, jak również prowadziła działalność gospodarczą, m.in. usługi w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków i dostarczania wody, za które wystawiała faktury VAT, ujmowała otrzymane kwoty w rejestrach sprzedaży oraz deklaracjach VAT i rozliczała VAT należny. Gmina ponosiła wydatki związane z budową, utrzymaniem i eksploatacją sieci wodociągowych i kanalizacyjnych i odliczała od nich 100% VAT (otrzymaliśmy indywidualną interpretację MF, że działamy prawidłowo). W latach 2011-2016 Gmina nie była scentralizowana ze swoimi jednostkami budżetowymi. Po zmianie przepisów w roku 2017 Gmina dokonała konsolidacji rozliczeń z jednostkami i wszelkie zakupy inwestycyjne odliczała już współczynnikami. Czy w 2018 roku od zakupionych środków trwałych w latach 2011-2016 roku Gmina musi dokonać wieloletnich korekt?
Jestem księgową m.in. w Przedszkolu Samorządowym. Zaznaczam, że współczynnik na 2018 roku obliczam na podstawie 2017 roku po uzgodnieniu z Gminą. W przedszkolu nie miałam żadnej sprzedaży opodatkowanej, tylko zwolnioną i niepodlegającą VAT. W związku z powyższym wskaźnik struktury sprzedaży = 0 (cały rok 2018 nie będę odliczać VAT-u). Natomiast w 2018 roku może wystąpić sprzedaż opodatkowana i na koniec roku 2018 kiedy policzę współczynnik i prewspółczynnik będę musiała skorygować cały rok i wracać do wszystkich faktur zakupowych celem odliczenia VAT? W jaki sposób mogę odliczać VAT w przypadku stołówki szkolnej? Znaczną część obiadów opłaca nam GOPS, mam również obiady wydawane na zewnątrz opodatkowane 8% VAT-em oraz zwolnione z VAT (uczniowie i kadra nauczycielska). Uważam, że VAT powinien być odliczany od razu prewskaźnikiem i wskaźnikiem struktury sprzedaży.