Kooperuje z kontrahentem, który sprzedaje mi towary wymienione w załączniku 15 do ustawy o VAT. Ostatnia transakcja opiewała na kwotę około 10 tyś zł. Otrzymałem fakturę bez adnotacji MPP. Czy powinienem zapłacić za tę fakturę w MPP czy czekać na skorygowanie faktury poprzez umieszczenie adnotacji przez kontrahenta?
Odpowiedź
Płatność za fakturę powinna być dokonana najpóźniej zgodnie z terminem określonym na fakturze.
Obowiązek zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, za towary wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT powstaje, gdy transakcja opiewa na kwotę powyżej 15 tyś zł. Zatem kontrahent Czytelnika nie miał obowiązku umieszczać adnotacji MPP.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności.
Natomiast, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15.000 zł, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności - art. 108a ust. 1a ustawy. W takim przypadku faktura musi zawierać wyrazy “mechanizm podzielonej płatności” - art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy. Oznaczenie takie stanowi informację dla nabywcy, że dana faktura, z uwagi na przedmiot transakcji, jak i kwotę, powinna zostać zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
Podatnik obowiązany do wystawienia takiej faktury ma obowiązek przyjąć płatność kwoty należności wynikającej z tej faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, zgodnie z art. 108 a ust. 1b ustawy o VAT.
Załącznik nr 15 do ustawy, zawiera “Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy”.
Ww. załącznik nr 15 do ustawy stanowi zamkniętą listę towarów i usług dla których faktura dokumentująca ich dostawę musi zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”.
Zatem, obowiązek wystawiania faktur z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” będzie istnieć, jeżeli łącznie spełnione będą trzy warunki, tj. faktura:
1. będzie wystawiana na kwotę należności ogółem (kwotę brutto) przekraczającą 15 000 zł,
2. będzie dokumentować dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy,
3. czynności będą dokonywane na rzecz podatnika.
Ponadto należy zwrócić uwagę, że obowiązek zapłaty należności z faktury w mechanizmie podzielonej płatności nie jest uzależniony od tego, czy na fakturze zawarto specjalne oznaczenie. Zatem, nawet jeżeli sprzedawca nie dopełniłby obowiązku i nie oznaczył odpowiednio faktury, nabywca i tak ma obowiązek zapłaty kwoty należności za towary lub usługi z załącznika nr 15, jeżeli kwota z faktury...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.