0
1486
1. Przypadek - kupujemy materiały, do nieodpłatnego rozdania podczas akcji edukacyjnej, VAT nie odliczamy bo nie możemy odliczyć, czy od przekazania nie będzie potrzeby wystawienia dowodu wewnętrznego na VAT (nie mieści się w ramach małego prezentu)? Nie odliczamy i nie naliczamy?
2. Przypadek - tak samo kupujemy materiały, do nieodpłatnego rozdania podczas akcji edukacyjnej, ale zakup refakturujemy na inną jednostkę, więc VAT odliczamy, i tu chyba będzie VAT należny i dowód wewnętrzny?
ODPOWIEDŹ
Można odliczyć podatek naliczony wyłącznie z faktur zakupu towarów, które będą związane z czynnościami opodatkowanymi, np. odsprzedażą towarów. Kupując towary, które następnie będą przekazane nieodpłatnie na potrzeby osobiste lub w formie darowizny, podatnikowi nie przysługuje odliczenie podatku VAT.
UZASADNIENIE
Podstawowa zasada dająca podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego wynika z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, który stanowi, że prawo to przysługuje podatnikom w zakresie, w jakim nabywane przez nich towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych.
Przepis ten wskazuje, że w chwili nabycia towarów i usług podatnik zobowiązany jest ocenić, czy nabywane towary i usługi są związane z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną w sposób bezpośredni lub pośredni.
Zgodnie z art.7 ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkie inne darowizny jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Aby uznać nieodpłatne przekazanie towarów jako dostawę towarów warunkiem jest, aby podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub części z tytułu ich nabycia. Natomiast na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy – przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
W opisanych przypadkach materiały będą służyły nieodpłatnemu przekazaniu, więc w momencie zakupu Czytelnik wie, że nie będą one służyły czynnościom opodatkowanym. Tak więc ich nabycie nie daje prawa do odliczenia, a w związku z tym czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
W drugim przypadku Czytelnik wskazał, że zakup materiałów będzie służył nieodpłatnemu przekazaniu, ale jest refakturowany na inną jednostkę.
Refakturowanie to „przerzucenie” wydatku na podmiot, który będzie faktycznie korzystał z danej usługi lub towaru. Przepisy ustawy o podatku VAT stanowią, że w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Wprawdzie wskazany przepis odnosi się wyłącznie do refakturowania usług, jednak zdarza się, że na finalnego nabywcę przenoszone są również koszty zakupionych na jego rzecz towarów i taką sprzedaż można traktować analogicznie do refakturowania usług.
Tak więc, jeżeli Czytelnik będzie refakturował, czyli odsprzedawał zakupione wcześniej materiały /które odbiorca będzie przekazywał nieodpłatnie/, będzie mógł odliczyć podatek naliczony.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: Przypadek 1 – nie wykazujemy w deklaracj. Przypadek 2 - W deklaracji VAT-7(19) dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% należy wykazać w poz. 17 podstawę opodatkowania, w poz. 18 podatek należny, opodatkowane stawką 23 % należy wykazać w poz. 19 podstawę opodatkowania, w poz. 20 podatek należny.
Jeżeli zakup towaru jest związany z czynnościami opodatkowanymi nabywca wykazuje wartość netto i podatek VAT naliczony odpowiednio w pozycjach 45 i 46.
Podstawa prawna: art.5 ust.1, art.7 ust.2, ust. 3 i ust. 4, art.8 ust.2a, art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
