Płatności dokonywane z rachunku VAT

Odpowiedź

Przypomnijmy – mechanizm podzielonej płatności (MPP) lub inaczej split payment, polega na tym, że płatność za towar lub usługę zrealizowana przez nabywcę specjalnym przelewem nie trafia w całości na konto odbiorcy, ale zostaje rozdzielona na kwotę netto i podatek VAT. Kwota netto z faktury trafia na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a podatek VAT - na jego rachunek VAT. Taki rachunek jest tworzony przez bank automatycznie, jako dodatkowe konto do każdego rachunku rozliczeniowego (firmowego).
Środki zgromadzone na rachunku VAT cały czas należą do podatnika. Można z nich jednak opłacać tylko określone należności.
Art. 62b ust. 1 i ust. 2 ustawy Prawo bankowe dokładnie określa uznania i obciążenia rachunku VAT. Wpłaty i wypłaty z rachunku VAT:

1. Jakie środki mogą zasilić rachunek VAT: 

• zapłata podatku VAT za faktury opłaconej z wykorzystaniem MPP
• przelew między własnymi rachunkami VAT podatnika, które posiada w jednym banku
• zwrot kwoty VAT z urzędu skarbowego
• zwrot kwoty VAT z tytułu korekty faktury – przy użyciu komunikatu przelewu

2. Co można opłacić ze środków zgromadzonych na rachunku VAT: 

• • należny podatek VAT do urzędu skarbowego, w tym podatku VAT z tytułu importu towarów
• zwrot kwoty VAT z tytułu korekty faktury – przy użyciu komunikatu przelewu
• składki z tytułu ubezpieczenia społecznego (ZUS)
• dodatkowe zobowiązanie podatkowe, a także odsetki za zwłokę w podatku VAT lub odsetki za zwłokę od dodatkowego zobowiązania podatkowego
• podatek dochodowy od osób prawnych oraz zaliczki na ten podatek, a także odsetki za zwłokę w podatku dochodowym od osób prawnych oraz odsetki od zaliczek na ten podatek
• podatek dochodowy od osób fizycznych oraz zaliczki na ten podatek, a także odsetki za zwłokę w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odsetki od zaliczek na ten podatek
• podatek akcyzowy, przedpłaty podatku akcyzowego, wpłaty dzienne, a także odsetki za zwłokę w podatku akcyzowym oraz odsetki od przedpłat podatku akcyzowego
• należności celne oraz odsetki za zwłokę od tych należności
• podatek VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych na rachunek VAT płatnika, czyli zarejestrowanego odbiorcy lub podmiotu prowadzącego skład podatkowy

1. Z rachunku VAT może Pan samodzielnie opłacać ww. należności wybierając opcję przelewu: przelew podatkowy.
2. Z rachunku VAT może Pan opłacić także fakturę otrzymaną od kontrahenta, ale tylko w części za podatek VAT - wybiera Pan komunikat przelewu i w komunikacie przelewu wypełnia Pan odpowiednie pola tj. 
   -        kwota netto (ta kwota jest pobierana przez bank z rachunku bieżącego) 
   -        kwota VAT (ta kwota jest pobierana przez bank z rachunku VAT).
3. Może Pan także złożyć bezpłatny wniosek do urzędu skarbowego o uwolnienie tych środków, czyli przekazanie ich na Pana rachunek firmowy. We wniosku należy wskazać kwotę, jaką chce Pan wypłacić z rachunku VAT oraz numery rachunków: bieżącego oraz VAT (art.108b ust. 2 ustawy o VAT). Ze środków przekazanych z rachunku VAT na rachunek firmowy można korzystać bez ograniczeń.

Decyzję o uwolnieniu środków z rachunku VAT podejmuje naczelnik urzędu skarbowego. Na mocy art. 108b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego wydaje, w  drodze postanowienia, zgodę na  przekazanie środków zgromadzonych na  wskazanym przez  podatnika rachunku VAT na  wskazany przez  niego rachunek bankowy albo rachunek 
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony ten rachunek VAT.

Link do wniosku: https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/podatki-i-ksiegowosc/chce-rozliczac-vat/proc_896-wniosek-o-przekazanie-srodkow-z-rachunku-vat?selected_institution=0

Prosimy pamiętać, że na mocy art.108b ust. 5 ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego odmawia, w  drodze decyzji, wydania zgody na przekazanie środków zgromadzonych na rachunku VAT:

1. w przypadku posiadania przez podatnika zaległości z  tytułu podatków i  należności, o  których mowa w  art.  62b ust.  2 pkt  2 lit.  a  ustawy z  dnia 29  sierpnia 1997 roku - Prawo bankowe - w  wysokości odpowiadającej tej zaległości wraz z  odsetkami za zwłokę, według stanu na dzień wydania decyzji;
2. w przypadku gdy zachodzi uzasadniona obawa, że:
   a)    zobowiązanie podatkowe z  tytułu podatków i  należności, o  których mowa w  art.  62b ust.  2 pkt  2 lit.  a  ustawy z  dnia 29  sierpnia 1997  r. - Prawo bankowe, nie zostanie wykonane, w  szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań podatkowych lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję zobowiązań podatkowych, lub
   b)    wystąpi zaległość podatkowa z tytułu podatków i należności, o których mowa w art.  62b ust.  2 pkt  2 lit.  a  ustawy z  dnia 29  sierpnia  1997  roku - Prawo bankowe, lub zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe.

 

Podstawa prawna: art. 108 ust. 1, 2 i 5 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług