0
1163
Zakupiłem w 2010 roku maszynę, na fakturze mam napisane, że jest to zwolnienie z par. 13 ust.1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 22 grudnia 2010 roku (już uchylone). Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy mogę sprzedać tę maszynę z zastosowaniem procedury VAT-marża? Czy jednak muszę tą sprzedaż opodatkować w całości?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik nie ma prawa do zastosowania procedury VAT-marża. Sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych stawką 23%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Z przepisu wynika, że procedura ta ma zastosowanie w przypadku sprzedaży towarów używanych, nabytych w ramach prowadzonej działalności, w celu dalszej odsprzedaży.
Ważne – przy sprzedaży nie musi być to tylko towar używany, może to być też środek trwały podatnika bez względu na jego okres użytkowania, ale nabyty ostatecznie w celu dalszej odsprzedaży – takie stanowisko prezentują organy podatkowe, w wydawanych indywidualnych interpretacjach. Sprzedaż w systemie VAT-marża może być zastosowana, jeżeli towar używany lub środek trwały został nabyty od:
- osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej (np. umowa kupna – sprzedaży),
- podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 (zwolnienie przedmiotowe lub podmiotowe),
- podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5 (procedura VAT-marży),
- podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 (przepisy dot. zwolnień w innych krajach UE analogiczne do przepisów obowiązujących w Polsce),
- podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach (procedura VAT-marża w innych krajach UE).
Czytelnik zakupił maszynę a z faktury nabycia wynika, że sprzedaż korzystała ze zwolnienia określonego w § 13 ust. 1 pkt 5 uchylonego już rozporządzenia Ministra Finansów z 22.12.2010 roku w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (przepis ten określał zwolnienie dostawy samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości stanowiącej 60% kwoty podatku określonej w fakturze nie więcej niż 6000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy były towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust.2 ustawy). Oznacza to, że nie został spełniony warunek dot. dostawcy, a zatem Czytelnik nie ma możliwości zastosowania przy sprzedaży procedury VAT-marża. Zatem sprzedaż należy opodatkować na zasadach ogólnych stawką 23%.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH : W deklaracji VAT-7(19) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w poz.19: podstawę opodatkowania i w poz.20 podatek należny.
Podstawa prawna: art.120 ust.1 pkt 4, art. 120 ust. 4, ust. 10 i art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
