W przypadku sprzedaży towarów do kontrahenta, który od 1 lipca 2021 roku kupi w siedzibie przedsiębiorstwa towar, jest czynnym podatnikiem VAT UE, zapłaci gotówką, złoży oświadczenie, że wywiezie własnym transportem towar do siedziby swojej firmy na terenie UE, jest zgłoszony i można jego numer zweryfikować w systemie VIES - Podatnik będzie miał prawo do zastosowania stawki 0%.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 24 września 2021 roku, nr 0112-KDIL1-3.4012.294.2021.2.JK.
Sytuacja Podatnika
Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT. Jest zgłoszony do VAT UE. Przedmiotem działalności jest handel odzieżą i art. BHP. Podatnik sprowadza towar z krajów członkowskich Unii Europejskiej w ramach dostaw WNT. Prowadzi również sprzedaż do krajów członkowskich Unii Europejskiej w ramach WDT. Sprzedaż prowadzona jest w siedzibie przedsiębiorstwa. Podatnik ma m.in. kontrahentów, którzy są podatnikami VAT UE (zgłoszeni i zweryfikowani w systemie VIES), kupują u Podatnika w siedzibie towar, płacą gotówką i oświadczają, iż towar będzie wywieziony na teren UE do siedziby przedsiębiorstwa.
Zgodnie ze złożonym oświadczeniem odbiorcy, które zawiera zapewnienie o wywozie towaru z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju uważa, iż towar zakupiony u niego zostanie wywieziony, zgodnie ze złożonym oświadczeniem na terytorium kraju państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju. Nabywca towaru jest/będzie podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju.
Na wywóz towaru Podatnik będzie posiadał oświadczenie nabywcy, ze szczegółowymi danymi i informacjami, że towary zostały wywiezione.
Podatnik złożył/złoży zbiorcze informacje o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach towaru – deklaracje VAT-UE. Deklaracje podatkowe, w tym również informacja podsumowująca, zawsze zawiera/będzie zawierała tylko prawidłowe, rzetelne dane, odzwierciedlające stan faktyczny w tym również deklaracja dotycząca wewnątrzwspólnotowych dostaw towaru.
Stanowisko Dyrektora
W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem art. 42 (art. 41 ust. 3 ustawy o VAT). Stosownie do art. 42 ust.1 ustawy, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:
- podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
- podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
- podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE....
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.