Działalność zwolniona z VAT podmiotowo i przedmiotowo oraz wyłączona ze zwolnienia

Odpowiedź

Wynajem lokalu użytkowego może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT do momentu przekroczenia obrotu w wys. 200.000 zł. Do obrotu tego nie wlicza się świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art.  43 ust. 1 ustawy. 
Jeżeli Czytelnik rozszerzy działalność o doradztwo finansowe, to zarówno wynajem na cele użytkowe jak  i doradztwo będą podlegały  opodatkowaniu stawką VAT 23%. Zatem, przed dniem rozpoczęcia świadczenia usług w zakresie doradztwa Czytelnik będzie zobowiązany zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. 

Uzasadnienie

Na wstępie należy podkreślić, że ustawodawca wyróżnił w ustawie o podatku od towarów i usług katalog czynności zwolnionych z VAT. Są to zwolnienia przedmiotowe oraz zwolnienia  podmiotowe związane z wielkością sprzedaży.
Zwolnienia przedmiotowe określone są w art. 43 ust. 1 ustawy. Natomiast zwolnieniem podmiotowym objęta jest sprzedaż do kwoty 200  000 zł (bez podatku VAT) za  poprzedni rok podatkowy i wynika z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Do wartości sprzedaży nie wlicza się m.in. odpłatnej dostawy towarów i  odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art.  43 ust. 1 ustawy. Pośrednictwo ubezpieczeniowe, jest zwolnione z VAT przedmiotowo, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. Wynajem mieszkań na cele mieszkaniowe podlega z kolei zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.
Oprócz czynności zwolnionych przedmiotowo Czytelnik zamierza wynajmować lokal użytkowy. Wynajem lokalu użytkowego podlega opodatkowaniu stawką VAT 23%. W tym jednak zakresie do kwoty obrotu nieprzekraczającej 200.000 zł Czytelnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Nie wszystkie jednak czynności mogą korzystać z tego zwolnienia. Na podstawie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit.b ustawy zwolnienia nie stosuje się do podatników świadczących usługi w  zakresie doradztwa, z  wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z  uprawą i  hodowlą roślin oraz chowem i  hodowlą zwierząt, a  także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i  modernizacji gospodarstwa rolnego. 
W przypadku więc rozpoczęcia świadczenia usług w zakresie doradztwa Czytelnik będzie zobowiązany zarejestrować się jako czynny podatnik VAT przed dniem wykonania pierwszej takiej usługi, zgodnie z  art. 96 ust. 5 ustawy. 
Zgodnie z tym przepisem podatnicy zwolnieni, którzy rozpoczną dokonywanie sp...