Odpowiedź
Zwrot butelek przy użyciu kasy fiskalnej należy zaewidencjonować jako rozliczenie opakowań zwrotnych – kwota opakowania zwrotnego ze znakiem minus. Należy wydać klientowi paragon niefiskalny jako potwierdzenie opakowania zwrotnego z kwotą zwrotu. Zwrot opakowań wiąże się ze zwrotem zapłaconej kaucji, zatem nie podlega opodatkowaniu VAT.
Skrót ZW oznacza sprzedaż zwolnioną – nie ma zastosowania przy opakowaniach zwrotnych.
Uzasadnienie
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.
W przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania podstawę opodatkowania podwyższa się o wartość tego opakowania:
- w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania - jeżeli tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w umowie;
- 60. dnia od dnia wydania opakowania - jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu tego opakowania.
W powyższym przypadku fakturę wystawia się nie później niż:
- 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
- 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.
Gdy za opakowanie zwrotne pobierana jest kaucja, to opakowanie zwrotne wydane wraz z towarem nie podlega początkowo VAT. Dopiero w przypadku, gdy opakowanie zwrotne nie zostało zwrócone zgodnie z umową lub w terminie 60 dni, to wówczas powinno być opodatkowane VAT. Wówczas należy wystawić fakturę na nabywcę. Powyższe rozwiązanie dotyczy transakcji pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą.
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Kaucja pobierana za opakowania zwrotne (butelki) nie stanowi obrotu z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
W przypadku sprzedaży detalicznej towarów z opakowaniem zwrotnym transakcja dokumentowana jest paragonem fiskalnym przy użyciu kasy fiskalnej. Opodatkowaniu podlega tylko dostawa towaru. Koszt opakowania zwrotnego-butelki nie jest opodatkowany. Wartość pobranej kaucji jest wyszczególniona w paragonie jako część niefiskalna i nie jest naliczony od wartości opakowania VAT.
W przypadku, gdy opakowanie zostanie zwrócone w terminie 60 dni od dnia zakupu, kaucja jest zwracana, a opakowanie nie podlega opodatkowaniu VAT.
Zwrot kaucji za opakowania zwrotne należy zaewidencjonować jako rozliczenie opakowań zwrotnych – kwota opakowania zwrotnego ze znakiem minus. Należy wydać klientowi paragon niefiskalny jako potwierdzenie opakowania zwrotnego z kwotą zwrotu. Zwrot opakowań jest zwrotem zapłaconej wcześniej kaucji i nie podlega opodatkowaniu VAT.
Zgodnie z § 2 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących dokumentem niefiskalnym jest dokument wystawiany przy użyciu kasy, inny niż dokument fiskalny, zawierający w szczególności oznaczenie „NIEFISKALNY” oraz niezawierający logo fiskalnego. W myśl § 19 ww. rozporządzenia podatnicy, prowadząc ewidencję przy użyciu kasy on-line, wystawiają:
- paragony fiskalne i paragony fiskalne anulowane w postaci papierowej i w postaci elektronicznej, z zastrzeżeniem § 12 i § 19a,
- faktury i faktury anulowane w postaci papierowej i w postaci elektronicznej, z zastrzeżeniem § 19a,
- raporty fiskalne dobowe w postaci elektronicznej,
- raporty fiskalne fiskalizacji w postaci papierowej i w postaci elektronicznej albo tylko w postaci elektronicznej,
- raporty fiskalne okresowe, w tym miesięczne, w postaci papierowej,
- raporty fiskalne rozliczeniowe w postaci papierowej,
- łączne raporty fiskalne okresowe, w tym miesięczne, w postaci papierowej,
- łączne raporty fiskalne rozliczeniowe w postaci papierowej,
- raporty fiskalne zdarzeń w postaci papierowej,
- dokumenty niefiskalne w postaci papierowej i w postaci elektronicznej albo tylko w postaci elektronicznej;
- zawierające kolejno dane określone w przepisach o wymaganiach technicznych (kryteriach i warunkach technicznych) dla kas.
W przypadku dokonywania rozliczania przy użyciu kasy on-line wyłącznie opakowań zwrotnych, podatnik dokonuje tych rozliczeń przy użyciu kasy poprzez wystawienie dokumentu niefiskalnego, który zawiera blok danych określających rozliczenie opakowań zwrotnych i dane dotyczące płatności za sprzedaż ujętą jak na paragonie fiskalnym, zawierające odpowiednio co najmniej oznaczenie „DO ZAPŁATY” lub „DO ZWROTU” lub „CENA” wraz z wysokością należności po uwzględnieniu rozliczenia opakowań zwrotnych.
Dopiero jeżeli opakowanie nie zostanie zwrócone w ww. terminie sprzedawca detaliczny ma obowiązek naliczenia VAT tj. zwiększenia podstawy opodatkowania od pobranej kaucji za opakowanie.
Podstawa prawna: art. 29a ust. 11-12, art. 106i ust. 5, art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, § 2, § 19 rozporządzenia z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących.
