Faktura dokumentująca przeniesienie kosztów transportu na podatnika VAT-UE

Odpowiedź
Czytelnik wystawia fakturę, w której nie wykazuje stawki i kwoty podatku, z adnotacją „odwrotne obciążenie” lub „reverse charge”. Transkację należy wykazać w poz. 11 i poz. 12 deklaracji VAT-7 oraz w informacji podsumowującej VAT-UE.

Uzasadnienie
Zgodnie z zasadą ogólną wynikającą z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (z licznymi zastrzeżeniami określonymi w: ust. 2-4 oraz art.28e, art.28f ust. 1 i 1a, art.28g ust. 1, art.28i, art.28j ust. 1 i 2 oraz art.28n). 

W przepisach o VAT nie ustanowiono szczególnej zasady określania miejsca świadczenia w przypadku przedstawionym przez Czytelnika.

W sytuacji, gdy usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury, czyli w przypadku świadczenia usług dokonywanych na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem (art.106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT), faktura stwierdzająca wykonanie usługi, dla której podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca usługi, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie” (art.106e pkt 18 ustawy o VAT). Zatem, Czytelnik wystawia fakturę, w której nie wykazuje stawki i kwoty podatku, z adnotacją „odwrotne obciążenie” lub „reverse charge”. 

W deklaracji VAT-7 taką usługę należy wykazać w pozycji 11 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju” oraz w poz. 12, w której wykazuje się świadczenie usług, o który...