Czy folia brokatowa CDM 083 złota jasna podlega opodatkowaniu z załącznika do ustawy o VAT (którego)? Otrzymałam dokument zatytułowany „FAKTURA” od podatnika który jest na ryczałcie i twierdzi, że jest zwolniony z VAT. Na fakturze nie ma żadnej notatki z jakiego tytułu jest zwolniony. Czy powinnam zastosować REVERSE CHARGE od tego towaru?
Odpowiedź
Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia dotyczy dostawy szczególnych towarów, dokonanej przez czynnego podatnika VAT na rzecz innego podatnika podatku od towarów i usług.
Uzasadnienie
Mechanizm odwrotnego obciążenia polega na przesunięciu obowiązku rozliczenia VAT należnego na podatnika, na rzecz którego dokonywana jest dostawa towaru (wymieniona w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług). Kwestia stosowania procedury odwrotnego obciążenia została uregulowana w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, zgodnie z którym mechanizm ten znajduje zastosowanie, gdy:
- sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT,
- nabywca jest czynnym podatnikiem VAT,
- dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122.
W opisanym w pytaniu przypadku, należałoby rozstrzygnąć dwie kwestie:
- czy towar będący przedmiotem dostawy, folia brokatowa, wymieniony jest w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, co można ustalić po nr PKWIU
- oraz czy w tej transakcji podmiot dokonujący dostawy korzysta ze zwolnienia z VAT, czy też dostawa tego konkretnego towaru jest zwolniona z VAT.
Co do zasady, kwalifikacji do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. W przypadku jednak wątpliwości w ustaleniu symbolu PKWiU można uzyskać w urzędzie statystycznym opinię interpretacyjną składając wniosek do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi. Do działu 22 PKWiU zakwalifikowane zostały folie z tworzyw sztucznych. Wyroby z tego działu nie zostały wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT.
Jeżeli zatem w opisanym przypadku przedmiotem dostawy jest folia o symbolu PKWiU z działu 22, to jej sprzedaż podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Jeżeli natomiast będąca przedmiotem sprzedaży folia jest towarem zakwalifikowanym w PKWiU o symb...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.