Faktury z delegacji poza terytorium kraju za hotel, gastronomię i wynajem samochodu a rozliczenie VAT

Odpowiedź

Faktur tych nie należy wykazywać w deklaracji VAT, bowiem usługi te opodatkowane są na terytorium Włoch i rozliczane przez sprzedawców.

Uzasadnienie

W przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika zasada podstawowa została określona w art.28a i 28b ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Z zasady tej wynika, że miejscem świadczenia w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada:

 

•  siedzibę działalności gospodarczej (z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n),

•  stałe miejsce prowadzenia działalności w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej,

•  stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

 

Ze względu na specyfikę niektórych usług, od zasady ogólnej ustalania miejsca świadczenia ustanowiono szereg wyjątków, m.in.:

 

1. Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest zawsze miejsce położenia nieruchomości (art.28e ustawy o VAT). Do usług związanych z nieruchomościami należą m.in. usługi zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczenia do użytku jako kempingi;

2. Miejscem świadczenia usług restauracyjnych lub ka...