Jak rozliczać usługi udostępniania domen i parkowania serwerów

Odpowiedź
Usługa hostingu jako usługa elektroniczna podlega opodatkowaniu, co do zasady, w kraju usługobiorcy / nabywcy (art. 28b ustawy o VAT). Natomiast usługa kolokacji (udostępniania serwerów) podlega opodatkowaniu w kraju położenia nieruchomości, w której znajduje się serwerownia (art. 28e ustawy o VAT). 

Uzasadnienie
Hosting polega na odpłatnym użyczeniu sieci i domeny internetowej wraz z usługami technicznymi, związanymi z obsługą domeny (nabywca umieszcza swoją stronę internetową na serwerze dostawcy). Ustawa o podatku od towarów i usług kwalifikuje hosting jako usługę elektroniczną.
Zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o świadczeniu usług drogą elektroniczną, świadczenie usługi drogą elektroniczną to wykonanie usługi świadczonej bez jednoczesnej obecności stron (na odległość), poprzez przekaz danych na indywidualne żądanie usługobiorcy, przesyłanej i otrzymywanej za pomocą urządzeń do elektronicznego przetwarzania, włącznie z kompresją cyfrową, i przechowywania danych, która jest w całości nadawana, odbierana lub transmitowana za pomocą sieci telekomunikacyjnej w rozumieniu  ustawy  z 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne. Są to usługi wykonywane za pomocą internetu lub innych sieci elektronicznych, których świadczenie jest zasadniczo zautomatyzowane i nie wymaga dużego wkładu pracy człowieka, a świadczenie tych usług bez technologii telekomunikacyjnej jest niemożliwe.
Przepisy ustawy o VAT nie określają momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług świadczonych drogą elektroniczną. Z tego względu, co do zasady, należy w tym zakresie do usług hostingowych stosować  zasady ogólne (data świadczenia usługi lub w przypadku przedpłaty - data dokonania płatności). 
Miejscem opodatkowania transakcji sprzedaży usług elektronicznych podatnikom VAT (czynnym) jest miejsce, w którym podatnik/usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Powyższe oznacza, że w razie sprzedaży usług elektronicznych (w tym - hostingowych) przedsiębiorcom z innych krajów, do ich opodatkowania będzie dochodziło w kraju usługobiorcy. Usługodawca (polski przedsiębiorca) w takim przypadku wystawi fakturę z adnotacją o odwrotnym obciążeniu (art. 28b w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). 
W przypadku sprzedaży usług elektronicznych (hostingowych) na rzecz podmiotów niebędących podatnikami VAT (konsumentów), miejscem świadczenia jest miejsce, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (art. 28k ust. 1 ustawy o VAT). Jeśli zatem konsument/nabywca usług będzie przebywał poza Polską, to miejscem opodatkowania świadczonych usług elektronicznych będzie kraj jego pobytu, co spowoduje konieczność rozliczenia  VAT należnego zgodnie z ustawą o VAT tego kraju. Zasada ta ma zastosowanie, gdy w...