Jakie są zasady powrotu podatnika czynnego VAT do zwolnienia

Odpowiedź

Osoba, która prowadzi działalność gospodarczą będzie mogła powrócić do zwolnienia z VAT dopiero od początku 2018 roku. Dodatkowo należy zauważyć, że powrót do zwolnienia w 2018 roku nie musi odbyć się z początkiem roku, ale z początkiem dowolnego miesiąca. Przedsiębiorca może bowiem powrócić do zwolnienia nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym zrezygnował ze zwolnienia lub też utracił do niego prawo. Ponadto przedsiębiorca musi zweryfikować czy też w roku 2018 nie będzie wykonywał czynności wykazanych w art.113 ust.13 u.p.t.u.

Uzasadnienie

Przedsiębiorca ma w pewnym stopniu możliwość wyboru czy chce być czynnym podatnikiem VAT (rozliczać podatek należny i naliczony), czy też korzystać ze zwolnienia (nie rozliczać w ogóle podatku VAT). Jak wskazuje ustawodawca w art.113 ust.1 i ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.): Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 .000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Natomiast w przypadku podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art.5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym tej kwoty.

Może zatem wystąpić sytuacja, w której przedsiębiorca, który np. rozpoczął działalność gospodarczą w danym roku założył, że nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności kwoty w wysokości 200.000 zł (dawnej: 150 .000 zł) jednak faktycznie limit ten przekroczy. W takim przypadku traci on prawo zwolnienia i począwszy od czynności, którą przekroczy tę kwotę musi rozliczać podatek VAT. Podobnie, sytuacja będzie się przedstawiać, jeżeli w ramach wykonywanej działalności przedsiębiorca wykona chociażby jedną czynność, która wyklucza zwolnienie z VAT bez względu na kwotę obrotów (art.113 ust.13 u.p.t.u.) lub też sam zrezygnuje ze zwolnienia ze względu np. na nabycie środków trwałych o dużej wartości ( w celu możliwości odliczenia podatku naliczonego).

Ustawodawca przewidział w art.113 ust.11 u.p.t.u., iż: Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust.1. Analizując powyższy przepis należy zwrócić uwagę, iż:

Przedsiębiorca będzie musiał być czynnym podatnikiem VAT w roku kolejnym, po roku utraty do zwolnienia lub rezygnacji. Dopiero rok kolejny, następujący po roku, w którym przedsiębiorca rozliczał VAT (przez cały rok) będzie miał prawo wybrać zwolnienie.

Trzeba przy tym zauważyć, że ust.1 art.113 ustawy wskazuje, że zwolnienie przysługiwać będzie tylko tym przedsiębiorcom, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Jeżeli zatem okazałoby się, że w roku, po roku utraty zwolnienia, przedsiębiorca uzyskałby wartość sprzedaży bez podatku należnego powyżej 200.000 zł, to nie będzie miał prawa do pow...