Prowadzę cukiernię (na PKPiR), z okazji Świąt Wielkanocnych zamierzam bezpłatnie przekazać organizacji pozarządowej 50 kg wypieków dla podopiecznych hospicjum. Czy ta operacja będzie podlegała VAT?
Odpowiedź
Dostawy żywności, z wyjątkiem napojów alkoholowych, do organizacji pożytku publicznego przeznaczone wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT.
Uzasadnienie
Darowizna towaru, co do zasady, powinna być traktowana jako dostawa towaru i po spełnieniu określonych warunków - podlegać opodatkowaniu VAT na mocy art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług (zob. też wyrok NSA z 20 września 2018 r., sygn. akt I FSK 1029/18).
Wyjątek od tej reguły określa m.in. art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, na mocy którego darowizna może być zwolniona z opodatkowania, jeśli:
- przedmiotem darowizny są produkty spożywcze, z wyłączeniem alkoholu,
- odbiorcą darowizny jest organizacja pożytku publicznego w rozumieniu ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
- celem darowizny jest działalność charytatywna, prowadzona przez tę organizację.
Ponadto przedsiębiorca zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług (zakup składników, opakowań, usług transportowych) związanych z przekazanymi nieodpłatnie wypiekami do organizacji pożytku publicznego na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację. Możliwość taka wynika wprost z art. 86 ust. 8 pkt 3 ustawy o VAT.
Natomiast według art. 43 ust. 12 ustawy o VAT zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje się pod warunkiem posiadania przez dokonującego dostawy towarów dokumentacji potwierdzającej dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację.
Jeżeli jednak:
- określenie przeznaczenia otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nie jest możliwe na podstawie prowadzonej przez tę organizację dokumentacji, lub
- wykorzystanie otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nastąpiło na cele inne niż cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację
- zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 tej ustawy, nie stosuje się.
Przedsiębiorca powinien sporządzić umowę darowizny z określeniem wartości darowizny (zob. art. 888 i następne ustawy Kodeks cywilny), jak również udokumentować przekazanie darowizny rzeczowej protokołem przekazania darowizny. Przepisy nie określają wprost, jakie elementy powinny...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.