0
750
Korzystam ze zwolnienia podmiotowego od VAT. W sierpniu najprawdopodobniej przekroczę limit 150.000 zł. Jak opodatkować to przekroczenie? Jeżeli przykładowo wystawię fakturę na kwotę 10.000 zł, z czego 3.000 zł będzie ponad limit, to czy powinienem opodatkować kwotę 3.000 zł czy całe 10.000 zł?
ODPOWIEDŹ
W opisanym przykładzie powinien Pan opodatkować całą kwotę 10.000 zł.
UZASADNIENIE
W art.113 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług ustawodawca zwolnił od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Na mocy art.113 ust.9 ustawy ze zwolnienia od podatku korzysta również sprzedaż dokonywana przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150.000 zł. Zgodnie natomiast z art.113 ust.5 i 10 ustawy, jeżeli wartość sprzedaży dokonywanej przez podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego przekroczy powyższe limity, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Powyższe oznacza, że w opisanym w pytaniu przypadku utraci Pan prawo do zwolnienia w stosunku do całej wartości transakcji, która spowoduje przekroczenie ustawowego limitu uprawniającego do zwolnienia.
Opisana powyżej zasada jest odmienna i mniej korzystna dla podatników od tej obowiązującej jeszcze do końca zeszłego roku, kiedy to zwolnienie traciło moc dopiero w momencie przekroczenia kwoty limitu, a opodatkowaniu podlegała jedynie nadwyżka sprzedaży ponad limit uprawniający do zwolnienia.
Należy pamiętać, że, zgodnie z art.96 ust.5 pkt 2 ustawy o VAT podatnicy, którzy tracą prawo do zwolnienia podmiotowego od VAT, są obowiązani do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego (lub jego aktualizacji, jeżeli są zarejestrowani jako podatnicy VAT zwolnieni) przed dniem, w którym utracą prawo do zwolnienia. Przepis ten wymaga zatem od Pana dokładnego śledzenia wartości sprzedaży i złożenia lub aktualizacji zgłoszenia VAT-R jeszcze przed dokonaniem sprzedaży, którą przekroczy Pan kwotę limitu.
Proszę również pamiętać, że, jeżeli po utracie zwolnienia posiada Pan jeszcze jakieś towary, od których nie odliczył Pan podatku, a które wykorzysta Pan do wykonania czynności opodatkowanych, może Pan odliczyć od nich naliczony podatek, w pierwszej...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
