ODPOWIEDŹ
Tak, Należy ponownie złożyć korektę deklaracji po kontroli, bowiem prawo do złożenia takiej korekty na czas prowadzenia kontroli lub postępowania podatkowego zostaje zawieszone, zatem złożona w tym okresie korekta nie wywołuje skutków prawnych. Niestety, nie będzie Pan też mógł zastosować obniżonej stawki odsetek za zwłokę w tym przypadku.
UZASADNIENIE
W każdym przypadku, kiedy stwierdzimy błędne rozliczenie deklaracji VAT, należy ją niezwłocznie skorygować. Choć z punktu widzenia roszczeń budżetu państwa, taka korekta będzie bardzo istotna w zakresie błędów skutkujących uszczupleniem podatkowym, to pamiętajmy, że okoliczności wpływające na zmniejszenie naszych zobowiązań - w przypadku gdy zostały błędnie ustalone - również należy korygować. Ustawa o VAT nakłada bowiem na każdego podatnika obowiązek prowadzenia rzetelnych ewidencji, pozwalających na prawidłowe sporządzenie deklaracji podatkowej, w tym kwot podstawy opodatkowania, podatku należnego, a także podatku naliczonego.
Jeśli jednak została wszczęta kontrola lub postępowanie podatkowe, to zgodnie z art. 81b § 1 pkt 1 i 2 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa prawo do złożenia korekty deklaracji zostaje na ten czas zawieszone, przy czym jedynie w zakresie, w jakim organ podatkowy prowadzi te czynności. W przypadku złożenia przez podatnika w powyższej sytuacji korekty deklaracji, nie wywołuje ona skutków prawnych, o czym organ podatkowy powinien podatnika pisemnie zawiadomić. Uprawnienie do złożenia korekty deklaracji będzie przywrócone po zakończeniu prowadzonych przez organ podatkowy czynności, z tym że w przypadku postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.
Zatem, w związku z tym, że korektę deklaracji złożył Pan w toku prowadzonej kontroli, nie wywołała ona skutku prawnego. Z tego też powodu organ podatkowy wezwał Pana do ponownego jej złożenia po zakończeniu kontroli. Tylko taka bowiem korekta będzie skuteczna prawnie i wstrzyma ewentualne wszczęcie postępowania podatkowego. Jeśli zatem zgadza się Pan z ustaleniami kontroli i nie wnosi Pan zastrzeżeń do protokołu kontroli, to po jej zakończeniu winien Pan ponownie złożyć korektę deklaracji.
W zakresie możliwości zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę, to w myśl przepisu art. 56a § 3 Ordynacji podatkowej, nie stosuje się jej w przypadku korekty deklaracji:
złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadku gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej; dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
W Pana przypadku, w związku z tym, że korekta deklaracji jest konsekwencją przeprowadzonej kontroli podatkowej, nie będzie przysługiwała obniżona stawka odsetek za zwłokę.
Agnieszka Skóra
Podstawa prawna: art. 81b § 1 i 2, art. 56a § 3 pkt 1) i 2) ustawy z dni 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późniejszymi zmianami).
