Korekta deklaracji związanej z ulgą na złe długi w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

ODPOWIEDŹ

W okresie zawieszenia działalności dłużnik obowiązany jest do dokonania korekty podatku naliczonego, natomiast wierzyciel ma możliwość dokonania korekty VAT należnego.

UZASADNIENIE

Podstawowym obowiązkiem czynnych podatników VAT jest składanie w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowych za okresy miesięczne lub kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu lub kwartale.

Jak stanowi art. 99 ust. 7a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.

Zgodnie z art. 99 ust. 7b ustawy zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy:

1. podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

2. podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem;

3. okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;

4. okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

Z kolei, jak stanowi art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności...