0
739
W przypadku uznania transakcji za niepodlegającą VAT oraz wystawienia przez Podatnika faktury korygującej do pierwotnie wystawionej faktury, Podatnik powinien wykazać wystawioną fakturę korygującą w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 3 sierpnia 2020 roku 0113-KDIPT1-2.4012.577.2018.11.JSZ.
Sytuacja Podatnika
Podatnik w ramach zawartej umowy sprzedaży zbył prawo użytkowania wieczystego działki. Strony Transakcji uznały, że przedmiotem Transakcji była nieruchomość, która nie podlegała wyłączeniu ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, w następstwie czego postanowiły skorzystać na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT z możliwości rezygnacji ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2 października 2013 roku Spółka wystawiła na rzecz Nabywcy fakturę VAT dokumentującą transakcję, którą uwzględniła w deklaracji VAT-7 za październik 2013 r. i uiściła wynikający z niej podatek należny na rachunek urzędu skarbowego.
W 2016 roku, w protokole kontroli wydanym wobec Nabywcy, organ podatkowy stwierdził, że w ramach Transakcji doszło do zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co stosownie do art. 6 pkt 1 ustawy o VAT powinno skutkować wyłączeniem przedmiotu transakcji spod opodatkowania podatkiem VAT.
W związku z tą odmienną klasyfikacją przedmiotu Transakcji dokonaną u Nabywcy, Spółka rozważa zakwalifikowanie przedmiotu transakcji jako ZCP i dokonanie korekty faktury pierwotnej poprzez ujęcie przedmiotu Transakcji jako niepodlegającego VAT.
Stanowisko Dyrektora
W świetle art. 29a ust. 13 ustawy o VAT – w przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
