Korekta podatku należnego - ulga na złe długi

Stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 22 kwietnia 2020 roku, nr 0111-KDIB3-1.4012.58.2020.1.WN.

Sytuacja Podatnika

Podatnik w dniu 6 lutego 2017 r. podpisał umowę na wykonanie usługi pozyskania i rozliczenia dotacji w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. W dniu podpisania umowy i wystawienia faktury z 30 października 2018 r. kontrahent – Spóka z o.o. była czynnym podatnikiem VAT. Podatnik wykonał usługi określone w umowie i wystawił 30 października 2018 r. fakturę VAT, powiększoną o podatek VAT z terminem płatności na 13 listopada 2018 r. Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza się kwartalnie składając deklaracje VAT-7K. Faktura została rozliczona w deklaracji VAT-7K za IV kwartał 2018 roku.
W dniu 8 kwietnia 2019 r. Spółka została z urzędu wykreślona z rejestru czynnych podatników VAT, gdyż przez poprzednie 6 miesięcy składała deklaracje VAT, w których nie wykazała sprzedaży, nabycia towarów lub usług ani importu towarów z kwotami podatku do odliczenia. Wykreślenie kontrahenta z rejestru VAT nastąpiło na kilka dni przed złożeniem deklaracji podatkowej uwzględniającej korektę podatku VAT w związku z nieściągalnością wierzytelności.

Stanowisko Dyrektora

Zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy o VAT, podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku...