Korekta podatku z tytułu nieuregulowania należności z faktury dokumentującej nabycie złomu

ODPOWIEDŹ

W przedstawionej sytuacji nie jest Pan obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego w związku z nieuregulowaniem należności wynikającej z faktury dokumentującej nabycie złomu.

UZASADNIENIE

W przypadku nabycia towarów (w tym złomu) wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) mamy do czynienia z tzw. mechanizmem odwrotnego obciążenia, pod warunkiem, że do transakcji dochodzi pomiędzy podmiotami, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 wskazanej ustawy o VAT. W myśl powołanego art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,

c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2.

Zatem w przypadku sprzedaży złomu na rzecz podatnika VAT dostawca (czynny podatnik podatku VAT) ma obowiązek wystawić fakturę VAT, która zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 będzie zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie”. W takim przypadku sprzedawca wystawi fakturę, która zawiera wyłącznie kwotę netto transakcji, gdyż to na nabywcy ciąży obowiązek rozliczenia podatku z tytułu tej transakcji. Reasumując należy zauważyć, iż faktura ta nie zawiera danych dotyczących stawki podatku i kwoty podatku oraz ...