ODPOWIEDŹ
Czytelnik powinien rozliczyć powyższą transakcję jako import usługi, składając deklarację podatkową VAT-9M. Powinien również złożyć VAT-R z rejestracją do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Nie ma obowiązku wykazania usługi naprawy telefonu w informacji podsumowującej VAT-UE oraz składania innych dokumentów dotyczących tej transakcji.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o VAT dla prawidłowego opodatkowania danej usługi ważne jest określenie jej miejsca świadczenia. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz innego podatnika jest miejsce, gdzie podatnik będący usługobiorcą ma swoją siedzibę działalności gospodarczej. Podatnikiem natomiast zgodnie z art. 28a ustawy jest:
- podmiot, który wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
- osoba prawna niebędąca podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej oraz
- podatnik, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, w odniesieniu do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.
Natomiast przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy i należy go rozliczyć, gdy:
- usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
- usługobiorcą jest podatnik z art. 15 w rozumieniu ustawy o VAT, który posiada swoją siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju lub ma ...
