ODPOWIEDŹ
Jeżeli podatnik otrzyma zaliczkę na poczet usługi, której miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium RP, to powinien wystawić fakturę i wykazać jej wartość w pliku JPK_V7.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług na rzecz podatników jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. W sytuacji, gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, które znajduje się w innym miejscu niż siedziba podatnika, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
Pomimo, że czynność, której miejsce świadczenia znajduje się w Czechach, nie podlega opodatkowaniu w Polsce, to Czytelnik ma obowiązek wykazać ją w deklaracji VAT. Przepisy ustawy o VAT nie zawierają odrębnych zapisów określających moment powstania obowiązku podatkowego przy świadczeniu usług zgodnie z art. 28b ustawy o VAT.
W takich przypadkach należy stosować zasady ogólne, zgodnie z którymi obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi.
Należy pamiętać, że w przypadku otrzymania całości lub części należności przed wydaniem towaru czy wykonaniem usługi – przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania jej w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Jeżeli więc czeski kontrahent uiścił przed wykonaniem usługi zaliczkę, obowiązek podatkowy powstał z chwilą jej otrzymania, czyli w sierpniu.
Jeżeli usługa zostanie wykonana we wrześniu obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wykonania usługi.
Kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski kursu średniego wal...
