0
1145
Gmina wynajmuje lokal garażowy osobie fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej. Według umowy czynsz jest płatny z góry do 15 każdego miesiąca, osoba ta nie zapłaciła za marzec czy powinnam wykazać w deklaracji VAT-7 za marzec VAT należny z tytułu tego czynszu i na jakiej podstawie?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli Gmina nie wystawiła faktury dokumentującej wynajem garażu, to zobowiązana jest do wykazania podatku należnego z tego tytułu w deklaracji za marzec, z uwagi na upływ terminu płatności.
UZASADNIENIE
Jak wynika z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, w przypadku świadczenia usług najmu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Zgodnie natomiast z art. 19a ust. 7 ustawy, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.
Z pytania wynika, że Gmina świadczy usługę najmu lokalu garażowego na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej. Płatność dokonywana jest „z góry„ do 15 każdego miesiąca. Wynajmujący nie zapłacił należnego czynszu za marzec, Gmina nie jest pewna, czy powinna ująć podatek w deklaracji za marzec.
Przy usługach najmu zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury jednak nie później niż z upływem terminu na jej wystawienie.
Zgodnie z art.106b ust.1 ustawy o VAT, obowiązek wystawienia faktury spoczywa na podatniku VAT w przypadku dokonania sprzedaży towaru lub świadczenia usługi m.in. na rzecz innego podatnika.
Fakturę należy wystawić również w przypadku sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, jeżeli w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży, wystąpi z żądaniem wystawienia faktury.
Zasada ta jednak nie dotyczy czynności wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, czyli m.in. usług najmu.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, Gmina nie ma obowiązku udokumentowania czynności najmu garażu dla osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej fakturą, może jednak tego dokonać i często jest praktykowana taka forma przez podatników.
Również otrzymanie zaliczki z tytułu powyższych usług nie powoduje obowiązku fakturowania. Zaliczka nie wpłynie zatem w żaden sposób na powstanie obowiązku podatkowego. Dopiero data wystawienia faktury właściwej lub, w przypadku jej braku, termin płatności spowoduje obowiązek zapłaty podatku VAT.
Reasumując, jeżeli Gmina wystawiła fakturę dokumentującą czynność najmu garażu, winna zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT wykazać podatek należny w deklaracji dla podatku od towarów i usług za miesiąc, w którym wystawiła tę fakturę. Jeżeli natomiast czynność najmu, z uwagi na fakt, że dokonana jest na rzecz osoby fizycznej, nie została udokumentowana fakturą, obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z art. 19a ust. 7 ustawy w miesiącu, w którym upłynął termin płatności tj. w opisanym przypadku, w marcu.
Brak zapłaty przez wynajmującego garaż nie ma żadnego wpływu na powstanie obowiązku podatkowego w niniejszej sprawie.
Iwona Porez
