Podatnik w ramach najmu prywatnego wynajmuje kilka mieszkań oraz 1 lokal użytkowy. Użytkownikowi lokalu – firmie, co miesiąc wystawia fakturę z naliczonym podatkiem VAT (podatnik prowadzi też inną działalność i nie może korzystać ze zwolnienia z VAT). Dotychczas nie wystawiał faktur osobom wynajmującym mieszkania, jednak czy w związku z tym, że przychody osiągane z tytułu najmu mieszkań osobom fizycznym na cele mieszkaniowe wynoszą więcej niż 20.000 zł w skali roku a podatnik nie posiada kasy fiskalnej powinien on wystawiać wszystkim wynajmującym faktury? Część osób płaci przelewami, część czynsz opłaca gotówkowo. Czy jest możliwość wystawiania faktur tylko tym, co płacą gotówką a niewystawiania faktur osobom płacącym przelewem? Jakim zapisem należałoby ująć ewidencji sprzedaży VAT najem nieudokumentowany fakturami, aby nie było to kwestionowane przy przesyłaniu plików JPK_VAT w 2018 roku?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli Czytelnik przekroczył w skali roku obrót z tytułu najmu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wys. 20 tys. zł i nie spełnił warunków uprawniających do zwolnienia wynikających z rozporządzenia, to po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym ten obrót został przekroczony miał obowiązek zainstalować kasę fiskalną. W zakresie najmów nieudokumentowanych fakturami do pliku JPK_VAT można ich dokonać zapisem zbiorczym przy pomocy dokumentu wewnętrznego z zachowaniem możliwości ich identyfikacji.
UZASADNIENIE
Najem przeznaczony wyłącznie na cele mieszkaniowe na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług objęty jest zwolnieniem przedmiotowym od podatku. Podatnicy świadczący usługi lub sprzedający towary, co do zasady mają obowiązek wystawić fakturę na rzecz innego podatnika. W przypadku m.in. usług najmu istnieje jednak wyjątek, kiedy to nawet na żądanie nabywcy usługi nie ma obowiązku wystawienia faktury. Równocześnie przepisy ustawy o VAT nie zabraniają podatnikowi dobrowolnie wystawić takiej faktury pod warunkiem zachowania wszystkich obowiązkowych elementów faktury z ustawy i rozporządzenia.
Z kolei zgodnie z § 3 ust.1 pkt1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 16 grudnia 2016 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2017 roku. Z obowiązku ewidencji za pomocą kas zwolnieni są podatnicy, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót na rzecz w/w osób w kwocie 20.000 zł.
Zgodnie natomiast § 2 ust. 1 rozporządzenia nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2017 roku, zwolnieniem objęte również zostały czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
I tak, w części I załącznika, w poz. 26 wymieniony został wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi (PKWiU ex 68.20.1) które mogą korzystać ze zwolnienia pod warunkiem jednak, że świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdz...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.