Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Obowiązki podatnika związane z utratą zwolnienia podmiotowego VAT

Artykuły | 28 listopada 2019 | NR 96
0 1976

Czy w związku z utratą prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT, podatnik zobowiązany jest do sporządzenia remanentu na dzień utraty prawa do zwolnienia? W jaki sposób ustalić kwotę podatku naliczonego podlegającego korekcie na podstawie art. 91 ust. 7 ustawy o VAT dotyczącą niesprzedanych jeszcze towarów handlowych? Czy poza rejestracją do VAT, zmianą stawek VAT na kasie fiskalnej oraz korektą podatku naliczonego, na podatniku ciążą jakieś dodatkowe obowiązki?

Odpowiedź

Utrata zwolnienia podmiotowego z VAT powoduje następujące obowiązki: rejestracja jako czynny podatnik VAT, zmiana stawek podatku VAT na kasie fiskalnej, prowadzenie ewidencji VAT, składanie miesięcznej deklaracji VAT-7 lub kwartalnej VAT-7K oraz comiesięczne przesyłanie pliku JPK_VAT, opodatkowywanie sprzedaży zgodnie z obowiązującymi stawkami VAT oraz powoduje możliwość korekty podatku naliczonego. Nie ma obowiązku sporządzania remanentu w związku z utratą zwolnienia podmiotowego VAT. Jednak, aby dokonać rzetelnej korekty VAT spis z natury jest bardzo pomocnym dokumentem. Główną zasadą ustalania podatku naliczonego VAT są faktury zakupu i sprzedaży. 

Uzasadnienie

W myśl art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Jeżeli jednak wartość sprzedaży przekroczy kwotę 200 000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. 
W przypadku utraty zwolnienia, stosownie do art. 96 ust. 1 ustawy, podmioty prowadzące działalność gospodarczą, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności  tj. 

  1. odpłatnej dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
  2. eksportu towarów;
  3. importu towarów na terytorium kraju;
  4. WNT za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
  5. WDT
    - złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne. 

Naczelnik US po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego” i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie. Zgłoszenia należy dokonać, w terminie przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Prawo to przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. 
Nie można natomiast obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. 
Zasady dotyczące sposobu i terminu dokonywania korekt podatku naliczonego oraz podmiotu zobowiązanego bądź uprawnionego do dokonania korekty zostały określone w art. 91 ustawy o VAT. Zatem, dokonanie korekty VAT naliczonego po utracie zwolnienia z podatku VAT jest możliwe na podstawie art. 91 ust. 7a-7d ustawy o VAT, który to pozwala na odliczenie podatku od zakupów dokonanych 
w okresie, w którym prawo do odliczenia nie przysługiwało, a następnie zmieniło się to prawo. Korekty dotyczą:

  1. środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy o wartości początkowej przekraczającej 15 000 zł 
  2. środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy o wartości początkowej nieprzekraczającej 15 000 zł - 
  3. towarów handlowych, materiałów, surowców.


W związku z utratą prawa do zwolnienia sprzedaż towarów nabytych przed i nie sprzedanych do tego dnia będzie podlegała opodatkowaniu według właściwej stawki, a zatem nastąpi zmiana wykorzystywania nabytych wcześniej towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym Czytelnik będzie miał prawo do korekty podatku naliczonego od pozostałych na dzień utraty prawa do zwolnienia towarów handlowych. Korekty dokonuje się w deklaracji VAT za okres w któ...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.