Odliczanie VAT z faktur kosztowych i ubieganie się o zwrot w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

Odpowiedź

Czytelnikowi, który jest czynnym podatnikiem podatku VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od faktur związanych bezpośrednio z działalnością opodatkowaną. Odliczenie to związane będzie z obowiązkiem składania comiesięcznych deklaracji VAT-7 oraz pliku JPK_VAT. W deklaracji VAT-7 Czytelnik może wykazać kwotę nadwyżki do przeniesienia lub skorzystać z prawa do zwrotu w terminie 180 dni.

 

Uzasadnienie

Prawo przedsiębiorcy do zawieszenia działalności gospodarczej wynika  bezpośrednio z art. 22 i 23 ustawy Prawo przedsiębiorców, zgodnie z którym przedsiębiorca może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na zasadach określonych w cytowanej ustawie.

 W myśl art. 99 ust 7a-7b ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.

Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych nie dotyczy  podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem, okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego, okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

Przedsiębiorca w okresie zawieszenia (jeżeli  jest czynnym podatnikiem VAT)  może odliczać podatek VAT z faktur zakupu (dot. kosztów stałych np. czynszów, rat leasingowych, opłat abonamentowych czy innych stałych opłat), ale w tej sytuacji powinien składać za te okresy (zakupów) deklaracje VAT oraz plik JPK_VAT. Odliczenia można dokonać oczywiście pod warunkiem spełnienia jednego z podstawowych wymogów określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z jego treścią podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów oraz usług pod warunkiem, że służą one opodatkowanej działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do :

 

• obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy

• zwrotu różnicy na rachunek bankowy...