Świadczona przez Podatmika usługa w zakresie przechowywania nieodebranych w terminie towarów, na rzecz klienta posiadającego siedzibę w innym niż Polska kraju Unii Europejskiej, opodatkowana jest w kraju siedziby klienta. Faktury wystawiane na rzecz ostatecznego klienta powinny zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 13 sierpnia 2020 roku 0114-KDIP1-1.4012.259.2020.2.KOM.
Sytuacja Podatnika
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży metalowych opakowań do napojów (puszek i wieczek). Zawiera umowy z klientami ostatecznymi, tj. browarami oraz firmami produkującymi napoje na obszarze swojego działania, tj. w Polsce i Europie Środkowo- Wschodniej.
Podatnik nie dysponuje magazynami. Magazynami dysponuje „B.GmbH”. Podmiot ten wynajmuje magazyny do składowania puszek i wieczek od innych przedsiębiorców. Magazyny „B.GmbH” zlokalizowane są zarówno w Polsce, jak i w innych krajach Unii Europejskiej.
W umowach z ostatecznymi klientami zawarte są postanowienia, zgodne z którymi, w przypadku kiedy klient ostateczny nie odbierze zamówionych opakowań w terminie 6 miesięcy od daty ich wyprodukowania, będzie obciążany opłatą za przechowywanie.
Przechowanie nie ma cech umowy najmu czy dzierżawy powierzchni.
Proces obciążania klienta ostatecznego za przechowywanie zamówionych i nieodebranych w terminie towarów wygląda w następujący sposób: „B. GmbH” wystawia fakturę za przechowywanie na Podatnika, a Podatnik na ostatecznego klienta.
W przypadku kiedy towary przechowywane są na terytorium Polski - „B. GmbH” wystawia fakturę z polskim VAT w wysokości 23%; podmiot ten jest polskim podatnikiem VAT.
W sytuacji kiedy opakowania przechowywane są w magazynach w Niemczech, we Francji czy Holandii faktura za przechowywanie wystawiana jest zgodnie z regulacjami obowiązującymi w tych krajach, tj. bez VAT na zasadzie reverse chargé, tym samym to Podatnik opodatkowuje w Polsce tę opłatę na zasadzie tzw. impo...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.