Opodatkowanie transportu na rzecz kontrahenta z innego kraju UE

Odpowiedź

Sposób rozliczenia usługi transportu będzie wynikał bezpośrednio z umowy zawartej pomiędzy stronami. Usługa transportu będzie podlegała opodatkowaniu stawką 0%, jeśli jej wartość zostanie wliczona w cenę towaru.

W przypadku wykazania usługi transportowej oddzielnie, istnieje konieczność ustalenia miejsca jej świadczenia w celu określenia, czy podlega opodatkowaniu w Polsce. Jeżeli kontrahent jest podmiotem zidentyfikowanym dla potrzeby podatku VAT, usługa podlega opodatkowaniu tam gdzie odbiorca ma swoją siedzibę.                                                                       

Uzasadnienie

Przedsiębiorcy dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, lub też wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, często zastanawiają się nad sposobem rozliczania kosztów transportu. 

Zgodnie z ogólnie stosowaną praktyką, to sprzedawca w ramach sprzedaży towarów   zobowiązuje się do zapewnienia ich transportu do nabywcy. Wówczas koszty transportu zostają wliczone w cenę dostarczonego towaru (bez wyodrębnienia ich jako osobnej pozycji na fakturze).

Transport w ramach WDT może być  dokonany przez sprzedawcę we własnym zakresie lub też może go zlecić zewnętrznej firmie transportowej.

W takim przypadku usługę transportową należałoby opodatkować stawką VAT właściwą dla dostawy towarów (0 % VAT przy spełnieniu warunków określonych w art. 42  ustawy o podatku od towarów i usług), jeżeli  strony nie umówiły się inaczej odnośnie rozliczania kosztów transportu.

Może mieć również miejsce sytuacja, gdy strony transakcji ustaliły, iż osobno będą dokonywały rozliczenia  dostawy towaru i osobno kosztów transportu.

W takiej sytuacji  należałoby uznać, że dostawa towarów oraz usługa transportowa stanowią odrębne czynności.

W przypadku świadczenia usług transportowych, dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług istotne jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Jeżeli w opisanym w pytaniu przypadku kontrahent czeski, na rzecz którego Czytelnik będzie refakturował usługę transportową, je...