Opodatkowanie VAT przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności

Odpowiedź
Raty otrzymane po 31 grudnia 2021 roku należy opodatkować VAT. Kwota raty zawiera podatek VAT. Kwota raty nie zawiera odsetek, bowiem odsetki stanowią wynagrodzenie za odrębną transakcję od transakcji przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności tj. zwolnioną od VAT usługę finansową.

Uzasadnienie 
1. W ustawie z 29 października 2021 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw znajdują się następujące zapisy:

• Art.  14 pkt 5: W  ustawie z dnia 11  marca 2004 roku o  podatku od towarów i usług,  w art. 19a w ust. 5 w pkt 1 w lit. b wyrazy „własności towarów w zamian za odszkodowanie” zastępuje się wyrazami „lub przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie”;
• Art.  76: W przypadku otrzymania od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy całości lub części zapłaty z tytułu przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie, które miało miejsce przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepis art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy zmienianej w art. 14, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek z tego tytułu został rozliczony przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

Ustawa ta wchodzi w życie 1 stycznia 2022 roku.

Zatem, art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy o VAT,w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 roku stanowi, że obowiązek podatkowy powstaje z  chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z  tytułu przeniesienia z  nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w  imieniu takiego organu lub przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie.
W niniejszej sprawie zmiana przepisów ustawy o VAT oznacza, że Gmina powinna opodatkować VAT raty otrzymane po 31 grudnia 2021 roku, z chwilą otrzymania części zapłaty.

2. Zgodnie z art. 3 § 1 pkt. 1 ustawy o cenach określenie cena oznacza wartość wyrażoną w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę. Co istotne w cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli dana transakcja podlega opodatkowaniu tymi podatkami. Z powyższego wynika domniemanie objęcia ceną również podatku VAT.

Zatem, w przypadku Czytelnika, kwota raty zawiera w sobie VAT.

3. Zgodnie z art. 5 ust.  1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i  usług podlega odpłatna dostawa towarów i  odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Na mocy art. 8 ust.  1, przez świadczenie usług, o  którym mowa w  art. 5 ust.  1 pkt  1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w  rozumieniu art.  7, w  tym również:

1. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i  prawnych, bez względu na formę, w  jakiej dokonano czynności prawnej;
2. zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3. świadczenie usług zgodnie z  nakazem organu władzy public...