Podatek od odsetek wypłaconych przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT… w związku z pożyczką zaciągniętą u wspólnika

Odpowiedź

Tak, spółka będzie musiała zapłacić podatek od ww. odsetek w wysokości 10% albo 20% (w zależności od tego, czy ma status małego podatnika, czy nie) do 20 lipca 2024 r. Do tego spółka – jako wypłacająca odsetki – ma obowiązek pobrać podatek dochodowy wspólnika i wpłacić go do urzędu skarbowego.

Uzasadnienie

Wybór ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) jako modelu opodatkowania wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku nie od wypracowanego dochodu, ale od wypłaty swoich środków na rzecz wspólników w ramach dywidendy, ale nie tylko. 
Ustawa o CIT wskazuje też na szereg przypadków, gdzie spółka ma obowiązek zapłaty podatku od świadczeń wykonanych na rzecz wspólników (i innych podmiotów powiązanych ze spółką, wymienionych w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT), innych niż wypłata zysku (tzw. ukryte zyski). Mechanizm ten był wprowadzony do przepisów po to, aby uniknąć sytuacji, w której spółka będzie transferować zyski innymi drogami niż dywidenda w celu uniknięcia podatku.
Do takich ukrytych zysków należy wypłata odsetek od pożyczki zaciągniętej przez spółkę od wspólnika. Jest to przykład ukrytego zysku, który został wprost wymieniony w ustawie jako opodatkowany transfer środków od spółki do wspólników. 

Pamiętaj!
Jeśli spółka zidentyfikuje u siebie ukryte zyski, ma ona obowiązek zapłacić podatek w wysokości 20% wartości tego świadczenia (albo 10%, jeśli ma status „małego podatnika”) w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty, wydatku lub wykonania świadczenia.

Przykład
Odsetki w wysokości 100 000 zł, które spółka wypłaci wspólnikowi w czerwcu 2024 r., spowodują obowiązek zapłaty podatku w wysokości 10 000 albo 20 000 zł w terminie do 20 lipca 2024 r.
Podatek ten wpłacamy łącznie z ewentualnym podatkiem z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a także z podatkiem z tytułu innych ukrytych zysków, a następnie – do końca marca 2025 r., o ile w Państwa spółce rok podatkowy jest równy kalendarzowemu – ujawniamy w deklaracji CIT-8E.

Co istotne, nie ma żadnego znaczenia fakt, że pierwotne zobowiązanie zostało zaciągnięte w okresie, kiedy spółka nie stosowała ryczałt...