ODPOWIEDŹ
Podatnik może powrócić do zwolnienia z opodatkowania gdy łączna kwota sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła kwoty 150.000 zł wówczas powrót do zwolnienia może nastąpić nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia. Jednocześnie należy pamiętać o dokonaniu korekty odliczonego podatku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Z przepisu tego wynika, że w sytuacji nieprzekroczenia kwoty wskazanej powyżej podatnik może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Jak Państwo wskazali powyższy warunek został spełniony, czyli w poprzednim roku podatkowym nie przekroczono kwoty sprzedaży 150.000 zł.
Zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1 art. 113. Z przytoczonego przepisu wynika, że będą mogli Państwo skorzystać ze zwolnienia, jednak nie od 31 grudnia 2014 ale od 1 stycznia 2015 roku. W tym celu należy w terminie siedmiu dni od wyboru zwolnienia (w tej sytuacji do 8 stycznia 2015 roku) złożyć zgłoszenie aktualizujące VAT-R właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego (art. 96 ust. 12 ustawy). Dopiero wówczas mogą Państwo skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT. Jednocześnie należy zwrócić uwagę na brzmienie art. 113 ust. 5 ustawy, zgodnie z którym, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust.1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust.1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Tym samym należy kontrolować czy w czasie roku podatkowego, podatnik nie przekroczy kwoty wskazanej powyżej.
Należy również pamiętać o dokonaniu korekty podatku od towarów i usług odliczonego w związku z zakupem i remontem nieruchomości. Ponieważ z dniem, w którym przestaną Państwo być czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług zmienia się przeznaczenie środka trwałego (poprzednio wykorzystywali go Państwo do działalności opodatkowanej, teraz do zwolnionej) to również należy dokonać zwrotu uprzednio odliczonego podatku. Sposób i tryb dokonania korekty regulują przepisy ustawy o podatku od towarów i usług w art. 91 ust. 1-8.
Na mocy art. 91 ust. 3 korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy. Natomiast na mocy art. 91 ust. 2, o ile nieruchomość została zaliczona do środków trwałych i jej wartość początkowa przekracza piętnaście tysięcy, roczna korekta dotyczy jednej dziesiątej podatku odliczonego związanego z jej nabyciem.
W Państwa sytuacji należy dokonać korekty odliczonego podatku za lata 2015 do 2019, jeżeli w całym tym okresie środek trwały będzie wykorzystywany do działalności zwolnionej z opodatkowania. Wspomnianej korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty (…). Tym samym będą musieli Państwo dokonać korekty odliczonego podatku za lata 2015-2019 odpowiednio w deklaracjach składanych za styczeń od 2016 roku do 2020 roku.
Agnieszka Kołodziejczak
