Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

NABYCIE TOWARÓW I USŁUG W KRAJU , AKTUALNOŚCI , ROZLICZENIA VAT

4 kwietnia 2017

Powrót do zwolnienia w podatku VAT - skutki w zakresie korekty podatku naliczonego

0 906

Podatnik czynny VAT w 2015 roku dokonał zakupu maszyny produkcyjnej za kwotę 246.000 zł (w tym podatek VAT wyniósł 46.000 zł). Podatnik odliczył w całości podatek wynikający z faktury zakupowej. Jakie skutki wystąpią w zakresie odliczonego podatku VAT w sytuacji, gdy z początkiem 2017 podatnik zrezygnował z bycia czynnym podatnikiem VAT i powrócił do zwolnienia?

ODPOWIEDŹ

Gdy czynny podatnik VAT decyduje się na powrót do zwolnienia (obecnie wartość sprzedaży za poprzedni rok do kwoty 200.000 zł), to następuje na gruncie podatku od towarów i usług zmiana przeznaczenia zakupionych wcześniej środków trwałych. Korekty podatku od zakupionej maszyny należy dokonać w rozliczeniu za styczeń 2018 roku w wysości 1/5 kwoty wcześniej odliczonego podatku naliczonego.

UZASADNIENIE

Czynny podatnik VAT chcąc powrócić do zwolnienia ma obowiązek zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym zmienia swój status. Powiadomienie odbywa się poprzez złożenie zgłoszenia aktualizującego na formularzu VAT-R. Począwszy od 1 stycznia 2017 roku istnieje możliwość powrotu do zwolnienia w podatku od towarów i usług w sytuacji, gdy w roku poprzednim wartość sprzedaży była wyższa niż 150.000 zł ale nie przekroczyła kwoty 200.000 zł. Oczywiście zmianę kwotową należy także odnosić do proporcji wartości sprzedaży jaka wynika z bycia podatnikiem czynnym VAT w trakcie poprzedniego roku - kwota wartości sprzedaży nie mogła przekroczyć w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej kwoty 200.000 zł.

Skutki powrotu do zwolnienia powoduj konieczność dokonania korekty podatku naliczonego przez podatnika. Podatnik ten bowiem, w okresie w którym był czynnym podatnikiem VAT miał prawo do dokonywania odliczeń podatku VAT od dokonywanych zakupów środków trwałych, towarów handlowych, surowców oraz materiałów.

Co do zasady, odatnik musi dokonać podziału zakupionych rzeczy, od których odliczał podatek naliczony na trzy kategorie:

  • a) Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, których wartość początkowa była wyższa niż 15.000 zł – w takim przypadku tzw. okres korekty, a więc okres w którym podatnik musi korygować odliczony wcześniej podatek naliczony wynosi 5 kolejno następujących po sobie lat, a w przypadku środków trwałych w postaci nieruchomości okres ten wynosi 10 lat. Podatnik dokonując korekty będzie musiał zatem za dany rok podatkowy (rok zwolnienia) dokonać korekty (zmniejszenia) odliczonego wcześniej podatku naliczonego w wys. 1/10 dla środka trwałego w postaci nieruchomości, a w wys. 1/5 dla pozostałych środków trwałych. Ponadto podatnik będzie musiał złożyć deklarację VAT-7, w której wykaże kwotę korekty za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku za który wybrał zwolnienie z VAT.

Przykład 1

Podatnik czynny VAT w 2015 roku dokonał zakupu maszyny produkcyjnej za kwotę 246 000 zł (w tym podatek VAT wyniósł 46.000 zł). Podatnik odliczył w całości podatek wynikający z faktury zakupowej. Podatnik zdecydował, że od 1 stycznia 2017 roku powraca do zwolnienia z VAT. Należy zauważyć, że zmiana statusu podatnika odbywa się w tzw. okresie korekty, który obejmuje lata 2015, 2...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.