Odpowiedź
Pani klient może zarejestrować się w Niemczech i tam rozliczać VAT lub może zarejestrować się do systemu VAT OSS i za jego pośrednictwem rozliczać podatek.
Uzasadnienie
Usługi wykonywane przez klienta są objęte tzw. szczególną procedurą ustalenia miejsca ich opodatkowania. Zgodnie bowiem z art. 28e ustawy o VAT miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Przepis ten oznacza, że miejscem opodatkowania usług remontowych wykonywanych przez klienta w nieruchomościach, które znajduje się w Niemczech, są Niemcy.
Klient ma dwie możliwości rozliczania VAT:
- zarejestrować się do VAT w Niemczech i rozliczać VAT zgodnie z niemieckimi regulacjami prawnymi w zakresie VAT, lub
- zarejestrować się do systemu VAT OSS i za jego pośrednictwem rozliczać podatek.
Obowiązujące do końca czerwca 2021 r. przepisy powodowały w takim przypadku obowiązek rejestrowania się w każdym kraju unijnym, w którym wykonywane były usługi.
Od 1 lipca 2021 r. podatnik może wybrać procedurę VAT OSS, która upraszcza cały proces opodatkowania usługi, dla których miejscem świadczenia (opodatkowania) jest inny kraj UE. Przy czym podatnik nadal ma wybór.
Zasady procedury unijnej OSS wynikają z art. 130a – 130d ustawy o VAT (rozdział 6a: Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów oraz świadczenia niektórych usług).
Pamiętaj!
OSS to system elektroniczny, który umożliwia sprzedawcom:
- elektroniczną rejestrację dla celów VAT w jednym państwie członkowskim m.in. w przypadku świadczenia usług dla klientów indywidualnych (B2C), a tym samym uniknięcie konieczności rejestracji VAT w wielu państwach członkowskich,
- deklarację i opłacanie należnego VAT za wszystkie dostawy towarów i usług w jednej elektronicznej, kwartalnej deklaracji podatkowej,
- pracę z administracją podatkową ich własnego państwa członkowskiego i w ich własnym języku, nawet w przypadku sprzedaży za granicę.
W celu dokonania rejestracji do VAT OSS należy:
- wypełnić zgłoszenie VIU-R – Zgłoszenie informujące w zakresie unijnej procedury szczególnej rozliczania VAT, zaznaczając cel zgłoszenia: Rejestracja,
- przesłać zgłoszenie – za pomocą systemu e-Deklaracje – do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
- w przypadku działania przez pełnomocnika należy złożyć oryginał pełnomocnictwa PPS-1.
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście to organ podatkowy wyznaczony w Polsce do rejestracji w zakresie VAT OSS, składania deklaracji i zapłaty podatku.
Zgłoszenie można zrealizować przez platformę rządową podatki.gov.pl/w zakładce formularze elektroniczne VAT/albo systemy księgowe.
Podatnik rejestrujący się do procedury unijnej wykorzystuje numer (identyfikator podatkowy NIP), za pomocą którego został już zidentyfikowany na potrzeby podatku od towarów i usług w związku z posiadaną w Polsce siedzibą działalności gospodarczej lub stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, w związku z dokonywaniem rozliczeń za pośrednictwem OSS, nie nadaje zatem nowego identyfikatora.
Nac...
