Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Prawidłowość stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Artykuły | 28 października 2020 | DODATEK NR 9
0 791

Podatnik jest uprawniony do dokonania płatności zbiorczej przy użyciu MPP, obejmującej wszystkie faktury wystawione przez dostawcę w danym okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc, w tym zarówno faktury, jak i faktury korygujące (zarówno zmniejszające jak i zwiększające podstawy opodatkowania), niezależnie od tego, czy te faktury są objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, czy też nie, a także czy faktury korygujące odnoszą się do faktur pierwotnych wystawionych w innym okresie niż ten objęty daną płatnością zbiorczą. 
W sytuacji, gdy Podatnik po dokonaniu zbiorczej płatności otrzyma od kontrahenta kolejne faktury wystawione w danym okresie, Podatnik nie ma możliwości dokonania płatności kolejnym zbiorczym przelewem. 
W sytuacji, gdy Podatnik otrzyma fakturę korygującą zmniejszająca podstawę opodatkowania u kontrahenta, której kwota ogółem przekracza 15.000 zł i faktura korygująca dokumentuje sprzedaż towarów/usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, Podatnik powinien otrzymać od kontrahenta zwrot wartości podatku VAT na rachunek VAT z zastosowaniem MPP.
W sytuacji, gdy Podatnik wystawi fakturę korygującą obniżającą podstawę opodatkowania, której kwota ogółem przekracza 15.000 zł i faktura korygująca dokumentuje sprzedaż towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, Podatnik zobowiązany jest dokonać zwrotu wartości podatku VAT na rachunek VAT kontrahenta z zastosowaniem MPP.
W sytuacji, gdy Podatnik otrzyma fakturę korygującą obniżającą podstawę opodatkowania u kontrahenta, której kwota ogółem nie przekracza 15.000 zł i faktura korygująca dokumentuje sprzedaż towarów/usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, kontrahent Podatnika nie jest zobowiązany do zwrotu wartości podatku VAT z zastosowaniem MPP.
W przypadku, gdy Podatnik wystawi fakturę korygującą obniżającą podstawę opodatkowania, której kwota ogółem nie przekracza 15.000 zł i faktura korygująca dokumentuje sprzedaż towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, Podatnik nie jest zobowiązany dokonać zwrotu wartości podatku VAT na rachunek VAT kontrahenta z zastosowaniem MPP.

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 2 października 2020 roku, nr 0114-KDIP1-1.4012.234.2020.2.IZ. 

Sytuacja Podatnika

Podatnik, w ramach działalności gospodarczej w Polsce, dokonuje transakcji obejmujących m.in. zakup i sprzedaż towarów podlegających obowiązkowemu mechanizmowi podzielonej płatności. Zasadniczo Podatnik płaci te faktury za pomocą jednego (zbiorczego) zlecenia przelewu, obejmującego wszystkie faktury wystawione przez danego dostawcę w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż miesiąc. Łączna kwota takiej płatności zależy od wartości faktur wystawionych przez danego dostawcę w danym okresie - obejmuje ona faktury pierwotne i korygujące, zarówno zwiększające jak i zmniejszające podstawę opodatkowania. Suma przelewu jest równa sumie wartości tych faktur (z uwzględnieniem potencjalnego zmniejszenia z tytułu faktur korygujących).
Otrzymane faktury i faktury korygujące dotyczą zarówno transakcji, do których mają zastosowanie przepisy obowiązkowego MPP, jak i transakcji nieobjętych takim obowiązkiem. Faktury korygujące uwzględnione w takim zbiorczym przelewie mogą odnosić się do faktur pierwotnych uwzględnionych, jak i nie uwzględnionych w tym przelewie zbiorczym (np. w przypadku, gdy faktura pierwotna została wystawiona w innym okresie i jest objęta inną płatnością zbiorczą). Do tej pory kwoty wszystkich tych faktur były sumowane i określona w ten sposób kwota należna była przekazywana na konto bankowe kontrahenta.

Ppdatnik dokonuje również rozliczeń z kontrahentami na podstawie pojedynczych faktur. Dotyczy to m.in. przypadków, gdy Podatnik otrzymuje fakturę korygującą obniżającą podstawę opodatkowania i w związku z tym otrzymuje od kontrahenta zwrot części lub całości zapłaty. Jeśli Podatnik wystawia fakturę korygującą obniżającą podstawę opodatkowania, na jej podstawie dokonuje kontrahentowi zwrotu części lub całości zapłaty.
Zdarzają się również sytuacje, w których po zakończeniu okresu, za który Podatnik zapłacił za faktury przelewem zbiorczym, otrzymuje dodatkową fakturę (lub faktury) wystawioną w okresie, za który dokonano już takiego zbiorczego przelewu. Faktury te odnoszą się zarówno do płatności, przy których zastosowanie MPP jest obowiązkowe jak i do takich, gdzie zastosowanie MPP jest dobrowolne.
W związku z otrzymaniem faktury korygującej zmniejszającej podstawę opodatkowania występują sytuacje, w których kwota należności ogółem tej dostawy po korekcie zarówno przekracza kwotę 15.000 zł jak i być jest od tej kwoty niższa. Kwota ta nadal może o...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.