Prawo do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego zaliczki z faktury końcowej przez nabywcę

Odpowiedź

Tak, Czytelnikowi będzie przysługiwało w całości prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z dokonanym zakupem usługi w kwietniu lub kolejnych trzech okresach rozliczeniowych przy założeniu, że rozlicza się miesięcznie.

Uzasadnienie

Zasada ogólna dotycząca VAT stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi służą do czynności opodatkowanych, podatnik czynny VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie posiadanej faktury. Zakup musi mieć związek z czynnościami opodatkowanymi. Podatnik może odliczyć VAT naliczony pod warunkiem, że powstał obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy, posiada fakturę i nabył towar lub usługę. Prawo to może być zrealizowane w rozliczeniu za okres, w którym są spełnione wszystkie warunki lub też w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Zgodnie z tym podatnik ma prawo odliczenia podatku naliczonego od wszystkich zakupów, zarówno towarów, jak i usług, pod warunkiem że nie zaistnieją przesłanki wykluczające to prawo z art. 88 ustawy o VAT. W sytuacji zakupów krajowych dotyczących towarów lub usług podatnik ma prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za okres, w którym zostały spełnione następujące warunki:

• u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy od dostawy nabytych towarów lub świadczenia nabytych usług,
• faktycznie określone towary lub usługi zostały nabyte przez nabywcę,
• podatnik posiada fakturę dokumentującą transakcję (dla towarów lub usług).

Jeżeli te warunki są spełnione, to podatnik ma prawo odliczyć VAT na podstawie faktury zakupowej w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę lub w następnych trzech okresach rozliczeniowych (dla podatnika rozliczającego się miesięcznie) lub – w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie – w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych.

Jeżeli podatnik nie skorzysta w ustawowych terminach z prawa do odliczenia VAT, to może nadal odliczyć podatek naliczony, ale wprowadzając korektę deklaracji podatkowej:

• za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, albo
• za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w wypadku podatnika, rozliczającego się kwartalnie za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, po okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego – jednak nie później niż w ciągu pięciu lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Pamiętaj!
Podatnik może odliczyć podatek naliczony VAT pod warunkiem, że po stronie sprzedawcy powstanie obowiązek podatkowy w VAT (częściowa zapłata za usługę) oraz posiada fakturę zaliczkową od sprzedawcy. 

Dopiero łącznie spełnione przesłanki pozwalają na skorzystanie z takiego prawa. Zatem brak u nabywcy faktury zaliczkowej uniemożliwia rozliczen...