Wspólnota jako podmiot nie będący podatnikiem od towarów i usług VAT który omyłkowo wykazał na fakturach należny podatek VAT, ma prawo go skorygować korygującymi fakturami VAT.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 12 października 2018 roku nr 0112-KDIL1-1.4012.511.2018.1.RW
Sytuacja Podatnika
Umową o sprawowanie zarządu nieruchomością wspólną Wspólnota Lokalowa jest zobowiązana do refakturowania kosztów zużytej energii cieplnej na inny podmiot. Wspólnota nie jest podatnikiem od towarów i usług VAT (zwolnienie podmiotowe ze względu na limit obrotów, na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT). W okresie lipiec 2017 – luty 2018 r. Wspólnota wystawiła omyłkowo osiem faktur z podatkiem VAT. Z tego względu, iż faktury znalazły sie w obrocie gospodarczym i ze względu na wykazany na nich podatek VAT, Wspólnota odprowadziła do Urzędu Skarbowego podatek VAT w kwocie równej łącznej sumie podatku VAT wykazanego na tych fakturach. Złożyła też stosowne deklaracje VAT jak i pliki JPK-VAT.
N tle przedstawionego opisu sprawy Wnioskodawca ma wątpliwości czy ma prawo do wystawienia faktur VAT korygujących do wcześniej wystawionych omyłkowo faktur VAT.
Stanowisko Dyrektora
Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy, w przypadku, gdy po wystawieniu faktury:
udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,
udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,
dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
‒ podatnik wystawia fakturę korygującą.
Faktura korygująca, stosownie do art. 106j ust. 2, powinna zawierać:
wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;
numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6,
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
przyczynę korekty;
jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego -odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.