Przekazanie nieruchomości z firmy osobie fizycznej do jej majątku prywatnego w celu wynajmu, a skutki podatkowe

Odpowiedź
Wynajmowanie nieruchomości przekazanych z działalności gospodarczej osoby fizycznej do jej majątku prywatnego:

1. podatek VAT - wycofanie nieruchomości z  majątku przedsiębiorstwa, a  następnie przekazanie do majątku prywatnego przedsiębiorcy w celu wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT (najmu), nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT; najem tych nieruchomości po ich wycofaniu z działalności będzie objęty VAT z tytułu usług najmu. 
2. podatek dochodowy - wycofanie z  firmy środka trwałego, także nieruchomości po kilku latach ich użytkowania i  przekazanie go na potrzeby prywatne, nie powoduje u  przedsiębiorcy powstania przychodu z  działalności gospodarczej; przychody z najmu przedmiotowych nieruchomości należy opodatkować na zasadach ogólnych.

Uzasadnienie

Podatek VAT
Odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług to również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa m.in.: 

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2. wszelkie inne darowizny – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w  części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

W przedstawionej sytuacji nieruchomości, które mają być wycofane z przedsiębiorstwa osoby fizycznej do majątku prywatnego, nie będą objęte art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, bowiem nie będą wykorzystywane na cele prywatne tylko w dalszym ciągu będą wynajmowane. Oznacza to, że nadal będą wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu.
Oddając nieruchomości w  najem podatnik nie utraci statusu podatnika VAT w tym zakresie. Oddanie nieruchomości w najem poza dotychczasową działalnością gospodarczą nadal będzie stanowiło działalność gospodarczą (polegającą na wynajmie nieruchomości), o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Zatem, wycofanie nieruchomości z  majątku przedsiębiorstwa, a  następnie przekazanie ich do majątku prywatnego osoby fizycznej w celu wykorzystywania do działalności opodatkowanej VAT (najmu), nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT.
Trzeba podkreślić, że wynajem po wycofaniu z majątku przedsiębiorstwa również będzie objęty obowiązkiem naliczania i odprowadzania VAT.
Niemniej, osoba fizyczna może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego tj. do 200 000 zł sprzedaży, po spełnieniu warunku o którym mowa w art. 113 ust. 11 i 11a ustawy o VAT, jednak wówczas trzeba się liczyć z obowiązkiem skorygowania odliczonej części VAT w związku ze zmianą przeznaczenia apartamentu. 
Jeżeli apartament zostanie wynajęty na cele mieszkaniowe długoterminowe, to wystąpi zwolnienie przedmiotowe i wówczas należy złożyć korekty VAT związane ze zmianą przeznaczenia nieruchomości. Korekty oznaczają zwrot odliczonego VAT za pozostały okres kore...