Przekształcenie jednoosobowej firmy w spółkę z o.o. a prawo do odliczenia VAT z tytułu wydatków ... ponoszonych przed przekształceniem

Odpowiedź

Z punktu widzenia przepisów nie ma żadnych przeszkód, aby odliczyć VAT z tytułu zakupów firmy jednoosobowej już jako spółki z o.o. powstałej w wyniku przekształcenia, zakładając, że faktury zostaną wystawione na jednoosobową firmę jeszcze przed wpisem w KRS przekształcenia, oraz że nie zachodzą podstawy do odmowy prawa do odliczenia z art. 88 ustawy o VAT (np. w związku z niedokumentowaniem przez fakturę rzeczywistego zdarzenia gospodarczego).

Uzasadnienie

W tym wypadku prawo do odliczenia VAT będzie przysługiwać spółce powstałej w wyniku przekształcenia, ponieważ przy przekształceniu jednoosobowej firmy w spółkę z o.o. dochodzi do tzw. sukcesji uniwersalnej praw i obowiązków firmy przekształcanej, obejmującej nie tylko kwestie prawne (np. umowy zawarte przez jednoosobową firmę, prawo własności do majątku firmowego, zobowiązania względem pracowników itd.), lecz także kwestie podatkowe – choć tutaj tylko częściowo.
Ściślej kwestie sukcesji podatkowej reguluje art. 93a § 4 Ordynacji podatkowej. W świetle tego przepisu spółka powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej firmy dziedziczy jej prawa podatkowe (ale nie zobowiązania – te zostają przy przedsiębiorcy jako konkretnej osobie, która prowadziła firmę, choć spółka odpowiada za nie solidarnie z przedsiębiorcą).
Niewątpliwie jednym z podstawowych praw podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT jest prawo do odliczenia VAT, gwarantowane przez unijny system VAT. To prawo w polskiej ustawie o VAT wynika z jej art. 86 ust. 1, zgodnie z którym podat...