Rozliczenie nabycia licencji do programu szkoleniowego na platformie internetowej

ODPOWIEDŹ

Zakup licencji do programu szkoleniowego na platformie internetowej stanowi import usługi. Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą dokonania przedpłaty  tj. 10 stycznia 2019 roku. Otrzymaną fakturę w walucie obcej należy przeliczyć po kursie średnim NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego, tj. 9 stycznia 2019 roku.

 

UZASADNIENIE

W przypadku świadczenia usług przez podatnika na rzecz innego podatnika, co do zasady, miejscem ich opodatkowania jest siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy. Natomiast z importem usług mamy do czynienia w sytuacji, gdy podatnikiem z tytułu świadczenia usług staje się usługobiorca o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Podatnikami z tytułu importu są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są warunki:

 

• usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany, jako czynny podatnik VAT,

• usługobiorcą jest, w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania, jako podatnika VAT UE.

 

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje zgodnie z ogólną zasadą, czyli z momentem wykonania usługi lub, w przypadku gdy przed wykonaniem usługi dokonano całości bądź części zapłaty, z chwilą dokonania zapłaty.

W opisanej sytuacji, zakup licencji do szkolenia na platformie internetowej dla swojej firmy od kontrahenta niemieckiego, jeżeli nie posiada on na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej ani też stałego miejsca prowadzenia działalności, to u Państwa wystąpi obowiązek rozliczenia impor...