0
970
W jakim okresie rozliczeniowym należy rozliczyć VAT należny i naliczony z faktury na odwrotne obciążenie jeśli data wystawienia jest wcześniej niż data sprzedaży, czyli wydania towaru. Na przykład faktura wystawiona jest i dostarczona w styczniu 2019, a dostawa towaru nastąpi w lutym 2019 i nie ma żadnej zapłaty?
ODPOWIEDŹ
Pomimo, że faktura została wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego, podatek należy rozliczyć na zasadach ogólnych, tzn. z chwilą dostawy towarów.
UZASADNIENIE
Odwrotne obciążenie polega na przerzuceniu obowiązku rozliczania podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. Listę towarów dla transakcji krajowych, co do których ma zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia, zawiera załącznik nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług, natomiast lista usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia została umieszczona w załączniku nr 14.
Faktura wystawiona w systemie reverse charge nie zawiera stawki i kwoty podatku, natomiast sprzedawca ma obowiązek umieścić na dokumencie sprzedaży adnotację „odwrotne obciążenie”. Odwrotne obciążenie oznacza, że obowiązek zapłaty podatku VAT należnego leży po stronie nabywcy towarów. W przypadku dostawy towarów obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, czyli z chwilą dokonania dostawy towarów.
W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik wskazał, że dostawa towaru nastąpi w lutym 2019 r., natomiast faktura została wystawiona i dostarczona w styczniu 2019 r. W tej sytuacji obowiązek podatkowy powstanie w lutym 2019 r.
Fakturę wystawia się nie później...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
