Rozliczenie VAT ze sprzedaży zużytych metalowych części maszyn i urządzeń

Odpowiedź
Sprzedaż złomu przez Czytelnika dla nabywcy będącego czynnym podatnikiem VAT i gdy dostawa nie jest objęta zwolnieniem z VAT podlega VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia. Dostawca złomu ma obowiązek udokumentowana transakcji fakturą z adnotacją odwrotne obciążenie. Faktura powinna zawierać adnotację „odwrotne obciążenie” lub „oo” i nie powinna zawierać danych dotyczących stawki podatku, kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Sprzedawca jest obowiązany do ujęcia tej dostawy w deklaracji VAT w poz. 31 (wartość dostawy w kwocie netto) w okresie rozliczeniowym, w którym dokonał dostawy.

Sprzedawca zobowiązany jest również złożyć do właściwego dla siebie urzędu skarbowego informację podsumowującą VAT-27 za pomocą środków komunikacji elektronicznej wyłącznie za okres miesięczny w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.

Uzasadnienie
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. dokonującym ich dostawy jest czynny podatnik VAT, 
2. nabywca jest czynnym  podatnikiem VAT, 
3. dostawa nie jest objęta zwolnieniem z VAT.

Załącznik nr 11 określający wykaz towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, obejmuje min. pod poz. 37 surowce wtórne metalowe  z  symbolem PKWiU 38.32.2.

Na podstawie Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 roku w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w klasyfikacji PKWiU 38.32.2 mieszczą się m.in. SUROWCE WTÓRNE METALOWE (38.32.2)

• 38.32.21 Surowce wtórne z metali szlachetnych
• 38.32.22 Surowce wtórne z metali żelaznych
• 38.32.23 Surowce wtórne z miedzi i stopów miedzi
• 38.32.24 Surowce wtórne z niklu i stopów niklu
• 38.32.25 Surowce wtórne z aluminium i stopów aluminium
• 38.32.29 Surowce wtórne z pozostałych metali
• 38.12.27 Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne 
• ex 24.45.30.0 Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych. 

Powyższe regulacje wprowadzają dla dostawy w/w towarów mechanizm odwrotnego obciążenia. Jest to mechanizm polegający na przesunięciu obowiązku rozliczenia podatku należnego VAT na podatnika, na rzecz którego dokonywana jest dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy.

Co do zasady, przedsiębiorcy wykonujący działalność gospodarczą, obowiązani są wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i...