Otrzymałam INVOICE za zakup licencji do programu od firmy ze Słowenii. VIES nie potwierdza takiej firmy do transakcji transgranicznych. Co w takim przypadku? Czy należy naliczyć podatek należny? Jak wykazać taką transakcję w deklaracji podsumowującej?
Odpowiedź
W przypadku, gdy przedsiębiorca z Polski nabywa od przedsiębiorcy zagranicznego licencję na program komputerowy, miejscem opodatkowania VAT takiej usługi jest terytorium Polski, zaś obowiązanym do rozliczenia podatku z tego tytułu jest nabywca, a więc polski przedsiębiorca, w ramach importu usług.
Uzasadnienie
Przez import usług zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o VAT należy rozumieć świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca.
Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
- usługobiorcą jest:
- w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art.15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT-UE,
- w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT-UE.
Zgodnie z art. 28a pkt 1 ustawy o VAT, dla celów stosowania rozdziału ustawy o VAT dotyczącego miejsca świadczenia usług, pod pojęciem podatnika, rozumie się:
- podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność odpowiadającą tej działalności bez względu na cel czy rezultat takiej działalności z uwzględnieniem art. 15 ust. 6 ustawy,
- osoby prawne n...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.